Действующее законодательство обязывает компании вне зависимости от формы собственности и направления деятельности организовывать внутренний аудит совершаемых экономических операций и их отражения в бухгалтерском (финансовом) учете. Это означает, что бизнес-субъекты выстраивают систему контроля, который осуществляют их штатные специалисты.
Что такое внутренний аудит?
Внутренним аудитом называют систему контроля деятельности организации в целом и отдельных ее департаментов, структурных единиц, регулируемую внутренними документами бизнес-субъекта.
К числу основных принципов ее функционирования относят:
| Принцип | Что означает |
| Системность | Проверки проводят с периодичностью, определенной локальными актами организации. В случае необходимости назначают внеплановые мероприятия. |
| Открытость | Используемые инструменты и методики, цели и задачи аудиторов должны быть понятными для проверяемых |
| Независимость | Аудиторы не должны быть зависимыми от проверяемых структур и лиц |
| Документирование | Все мероприятия, связанные с деятельностью аудиторов, обязательно оформляют документально |
| Предупредительность | При выявлении недочетов/ошибок в функционировании системы управления компанией аудиторы должны предлагать способы их устранения |
Совокупность методик и принципов, используемых для проведения проверок в рамках организации, излагают в ее внутренних актах. Например, в специально принимаемом положении об аудите.
Правовые основы внутреннего аудита
До 2011 года внутренний контроль был обязанностью представителей отдельных направлений деятельности – кредитных организаций, фирм-страховщиков и др. При выстраивании системы аудита они основывались на положениях своих отраслевых нормативных актов. Остальные бизнес-субъекты были вправе организовать самомониторинг или обойтись без него.
В конце 2011 года вступил в действие Закон № 402-ФЗ <О бухучете>, положения которого обязали организовывать внутренний контроль все без исключения компании.
Из требований действующего законодательства вытекает следующее:
- поделить внутренний аудит на предприятии можно на общий и специальный: первый обязателен для всех российских бизнес-субъектов, а второй – для представителей отдельных сфер деятельности (например, страхование);
- закон не устанавливает четких мер наказания для фирм, не организовавших систему самоконтроля: максимум, что может быть применено против нарушителя – административный штраф.
СОВЕТ
Законодательство, освещающее внутренний аудит, лаконично, поэтому можно самостоятельно определять детали организации системы контроля. Ее выстраивание в интересах фирмы, потому что оно несёт потенциальную пользу для дальнейшего экономического развития бизнес-субъекта.
Также см. «Какие организации подлежат обязательному аудиту».
Элементы системы аудита
Министерство финансов России обозначает следующие элементы системы внутреннего контроля на предприятии:
| 1 | Контрольная среда | Это совокупность используемых терминов, целей, задач и принципов, из которых становится понятен:
|
| 2 | Оценка риска | Это определение вероятности, что финансово-хозяйственные цели фирмы не будут достигнуты, а также понимание последствий такой ситуации.
Ключевое направление работы внутренних аудиторов:
|
| 3 | Процедуры | Это совокупность конкретных действий работников компании, имеющих целью снижение возможных рисков. К их числу относят:
|
| 4 | Коммуникация | Это распространение между всеми участниками системы информации, необходимой для эффективного выполнения возложенных функций |
| 5 | Оценка | Это определение эффективности работы системы, которое проводят в компаниях не реже раза в 12 месяцев. По его результатам делают выводы о необходимости внесения коррективов. |
Внутренний аудит: «за» и «против»
Система внутреннего аудита имеет свои плюсы и минусы. К числу первых относят:
- возможность постоянного контроля деятельности компании в целом и ее отдельных элементов, что минимизирует риски и вероятность злоупотреблений;
- возможность глубокого погружения в ситуацию, ее детальное понимание: аудитор – сотрудник фирмы, знающий о ее сильных и слабых местах.
К минусам внутреннего аудита относят его высокую стоимость. Разовая плата за услуги внешних аудиторов часто более приемлема, чем цена постоянного содержания в штате собственных проверяющих.
Другой недостаток – неполное соблюдение принципа независимости. Сотрудник компании всё же всегда зависим от собственного руководства, поэтому зачастую вынужден замалчивать и/или искажать определенные факты.