Правовые позиции Конституционного и Верховного судов РФ по налоговым вопросам за 1 квартал 2018 года

В письме от 11 апреля 2018 года № СА-4-7/6940 можно найти обзор правовых позиций ФНС России, собранный ведомством по налоговым решениям КС и ВС РФ за 1 квартал 2018 года. Для вашего удобства мы представляем в табличной форме наиболее интересные решения, которые заинтересовали налоговиков и которыми они будут впредь руководствоваться в лице всех своих территориальных органов.

Решения и выводы судов по налогам

Практика показывает, что Налоговая служба стало регулярно формировать обзор правовых позиций Конституционного Суда РФ, а также Верховного Суда РФ по различным вопросам налогообложения. На этот раз – решения с января по март 2018 года включительно.

Когда налоговый агент не несёт ответственность за просрочку

Постановление КС РФ от 06.02.2018 № 6-П

Налоговый агент, который правильно рассчитал налог, но не перечислил его вовремя в бюджет может быть освобожден от ответственности на основании п. 4 ст. 81 НК РФ, если уплатил недостающую сумму и пени до момента, когда узнал об обнаружении ИФНС несвоевременного перечисления удержанного налога или о назначении выездной проверки. При этом нет доказательств, что позднее перечисление было умышленным, не связано с упущением – технической или иной ошибкой.

Запрет на создание ЮЛ и управление существующими гарантирует достоверность ЕГРЮЛ

Определение КС РФ от 13.03.2018 № 580-О

Один из способов обеспечения достоверности ЕГРЮЛ – установленный подп. «ф» п. 1 ст. 23 Закона 08.08.2001 № 129-ФЗ <О госрегистрации юрлиц и ИП> временный запрет на создание новых юридических лиц и на участие в управлении существующими для тех граждан, которые ранее проявили недобросовестность – уклонились от необходимых действий по прекращению юрлица в предусмотренных законом процедурах ликвидации или банкротства. Это также может означать уклонение от исполнения обязательств перед кредиторами юридического лица.

Каждая реализация алкоголя облагается акцизом

Определение КС РФ от 13.03.2018 № 592-О

При повторной продаже возвращенной покупателем алкогольной продукции у плательщика – производителя возникает объект обложения акцизами и нет права на вычет акциза, уплаченного при первоначальной реализации такой продукции

Инспекторы могут приглашать на выездные полицейских

Определение КС РФ от 25.01.2018 № 14-О

Налоговые органы вправе привлекать на выездные проверки сотрудников ОВД

Проценты за перевозмещенный НДС не освобождают от штрафа

Определение КС РФ от 25.01.2018 № 16-О

Обязанность уплатить повышенные проценты на сумму излишне возмещенного НДС не освобождает от штрафа за неуплату налога, поскольку проценты – лишь компенсацией потерь бюджета, который фактически кредитовал налогоплательщика

Для пониженной ставки по кипрскому соглашению – 2 критерия

Определение ВС РФ от 06.03.2018 № 304-КГ17-8961 № А27-25564/2015 Определение Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ от 05.04.2018 № 305-КГ17-20231 по делу № А40-176513/2016

Из содержания подп. «а» п. 2 ст. 10 Соглашения между Правительствами РФ и Кипра об избежании двойного налогообложения от 05.12.1998 следует, что право на применение пониженной ставки зависит не только от достигнутого размера вложения в капитал, но и осуществления указанного вложения лицом, имеющим фактическое право на дивидендные доходы.

Только отличие цен налоговую выгоду не доказывает

Определение ВС РФ от 29.03.2018 № 303-КГ17-19327 по делу № А04-9989/2016

Отличие примененной налогоплательщиком цены от уровня цен, обычно применяемых по идентичным (однородным) товарам/работам/услугам другими лицами не может быть самостоятельным основанием для вывода о получении необоснованной налоговой выгоды.

Следование закону не может приводить к недоимке

Определение ВС РФ от 19.01.2018 № 305-КГ17-14988 по делу № А41-17865/2016

Итогом налоговой проверки не может быть доначисление недоимки, которая не должна была возникнуть у проверяемого при надлежащем соблюдении им требований налогового законодательства

Право на освобождение от НДС не теряется в случае утраты неподачи уведомления

Определение ВС РФ от 31.01.2018 № 306-КГ17-15420 № А57-25507/2016

При изменении квалификации деятельности налогоплательщика в рамках выездной проверки он может подать уведомление об освобождении от уплаты НДС в порядке п. 1 ст. 145 НК РФ и после обжалования итогов проверки в суде. Условие: если такое освобождение он применял фактически (налог не исчислял и не предъявлял покупателям) и не истек срок возврата/зачета переплаты.

Не облагается НДФЛ индексация возмещенного ущерба потребителю

Определение ВС РФ от 29.01.2018 № 309-КГ17-13845 по делу № А76-26431/2016

Не является доходом потребителя индексация, начисленная на возмещение реального ущерба

На имущественный вычет можно подать в любой момент жизни

Определение ВС РФ от 27.12.2017 по делу № 81-КГ17-24

Законодательством не установлен срок обращения за получением имущественного вычета по НДФЛ в случае приобретения физлицами жилых домов/квартир/комнат/доли (долей) в них

Если инспекция молчит, значит налоги платятся верно

Определение ВС РФ от 06.03.2018 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016

Налогоплательщик вправе предполагать, что если инспекция не обращается к нему за объяснениями или документами, подтверждающими декларируемые налоги, то у неё нет сомнений в правильности уплаты налогов. Иное означало бы нарушение принципа правовой определенности.

Период просрочки по валютным операциям – только рабочие дни

Определение ВС РФ от 28.03.2018 № 305-АД17-18495 по делу № А40-60953/2017

Штраф за нарушение сроков представления форм учета и отчетности по валютным операциям (ч. 6.1 – 6.3 ст. 15.25 КоАП РФ) возрастает в зависимости от времени просрочки, исчисляемого в днях. Поэтому такой период просрочки должен включать рабочие дни – когда обязанность по сдаче подтверждающих документов исполнима.

Ущерб от налогового преступления не связан с пропуском ИФНС срока обращения в суд

Определении ВС РФ от 13.02.2018 № 55-КГпр17-7

Если основание отказа налоговому органу взыскать задолженность по уплате налога с ИП – пропуск специального срока для обращения в суд (п. 2 ст. 48 НК РФ), а не отсутствие оснований для привлечения к ответственности, инспекция не лишена права на взыскание ущерба от преступления.