С 1 января 2019 года действуют нормы Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ с изменениями в Налоговый кодекс РФ, которые фактически расширили понятие дивидендов для целей их налогообложения. Рассказываем, что поменялось.
Что есть дивидендный доход
Законодатели дополнили новым абзацем п. 1 ст. 250 НК РФ, согласно которому с 01.01.2019 имущество, полученное участником при выходе из общества или его ликвидации, отнесено к доходам в виде дивидендов.
Доход при этом определяют как положительную разницу между рыночной стоимостью получаемого имущества и фактически оплаченной стоимостью акций.
| К доходам от долевого участия в других организациях, выплачиваемых в виде дивидендов, относится доход в виде имущества/имущественных прав, который получен акционером/участником при выходе/выбытии из организации либо при распределении имущества ликвидируемой организации между ее акционерами/участниками в размере, превышающем фактически оплаченную (независимо от формы оплаты) соответствующим акционером/участником стоимость акций (долей, паев) такой организации. |
Само имущество для налогообложения прибыли принимают к учету по рыночной стоимости на момент его получения (п. 2 ст. 277 НК РФ).
Также см. «Образец платежного поручения на выплату дивидендов в 2018 году».
Расчеты и ставка налога
По закону налогоплательщик самостоятельно определяет сумму налога в отношении полученных дивидендов (п. 2 ст. 275 НК РФ).
Налог рассчитывают по ставке 0% при одновременном соблюдении двух условий:
-
Если на день принятия решения о выходе из организации или ее ликвидации участник в течение 365 календарных дней и более непрерывно владеет 50% долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды компании.
-
Сумма такого владения составляет не менее 50% от общих выплат дивидендов.
В остальных случаях ставка по дивидендам, полученным российскими компаниями от отечественных и иностранных организаций, равна 13%.
Повышенная ставка 15% действует в отношении дивидендов:
- полученных зарубежной компанией по акциям российских организаций;
- от участия в капитале организации в иной форме.
Когда ушли в минус
Если же участник организации получил убыток при ликвидации этой компании либо при выходе из нее, его определяют как отрицательную разницу между доходом в виде рыночной цены получаемого участником имущества и фактически оплаченной им стоимости доли на дату ликвидации организации или выхода из нее.
По правилам налогового учета такой убыток относят на основании подп. 8 п. 2 ст. 265 НК РФ в состав внереализационных расходов.
Также см. «Как рассчитать дивиденды в ООО на УСН».