Риски налоговой безопасности обусловили возрастающий спрос на налоговый аудит. Эта проверка помогает своевременно выявить недостатки налогового учета на предприятии, обнаружить ошибки и избежать начисления штрафных санкций, пеней за нарушение норм НК РФ. Такой мониторинг не является обязательным. Каждая организация самостоятельно решает, насколько она нуждается в экспертной поддержке на текущем этапе.
Назначение аудиторского исследования
Проведение превентивной проверки всех сегментов налогового учета актуально для компаний, деятельность которых характеризуется высокими рисками возникновения споров с фискальными органами.
Особенно часто конфликты с налоговиками возникают по поводу:
- экспортно-импортных операций;
- операций, подлежащих льготному налогообложению;
- ситуаций, которые можно двояко трактовать из-за неурегулированности их налоговым законодательством;
- одновременное применение нескольких режимов налогообложения.
Аудиторское мнение может оказаться полезным не только в отношении скрытых недоплат в бюджет, но и для выявления налоговых резервов. Такие резервы формируют переплатами по налоговым обязательствам, о существовании которых субъект хозяйствования не знает в силу недостаточной осведомленности по нюансам налогообложения в конкретной ситуации.
В итоге, налоговый аудит помогает оптимизировать налоговый учет компании. Его результаты могут стать основой для поиска законных путей минимизации обязательств перед бюджетом.
Также см. «Аудит расчетов с персоналом по оплате труда».
Ход аудита
Проверку проводят в несколько этапов:
| 1 | Ознакомление с деятельностью компании и избранной системой налогообложения, изучение специфики налогового учета. |
| 2 | Аналитические действия по оценке текущего состояния учета и отчетности применительно к правилам налогообложения.
На этой стадии изучают содержание финансовой отчетности и декларационных форм по налогам. А в учете проверяют:
|
| 3 | Формирование выводов с рекомендациями по оптимизации налогового учета и пошаговыми инструкциями по исправлению обнаруженных ошибок |
Задачи аудитора при проверке налогового учета
Главная цель аудита – оценка достоверности налоговой отчетности. Это необходимо для выявления незамеченных ошибок и исправления их с наименьшими потерями для предприятия.
Перед проверяющим ставят такие задачи:
- подтверждение корректности формирования налоговой базы в разрезе видов налогов;
- проверка правильности применения налоговых льгот и пониженных ставок налогообложения по отдельным операциям;
- оценка уровня риска применения учетной политики в действующей редакции при сопоставлении ее положений с нормами налогового права;
- составление комплекса практических рекомендаций по минимизации рисков налоговых правонарушений.
Ситуации
При решении поставленных задач в ходе налогового аудита могут быть выявлены объекты, которые ошибочно не были включены в налогооблагаемую базу и наоборот. Этот недочет характерен для фактов оприходования имущества в рамках договора безвозмездной передачи или получения активов от взаимозависимых лиц.
Также ошибки могут быть допущены на этапе увеличения стоимости чистых оборотных активов за счет неправильного назначения платежа или неверного отнесения новых объектов на бухгалтерские счета.
В зону риска попадают случаи применения нулевых ставок по налогу на прибыль.
ПРИМЕР
Сельскохозяйственные предприятия вправе воспользоваться этой льготой в отношении деятельности по производству с/х продукции. Но они не могут применять пониженную ставку по операциям, выходящим за рамки основного направления работы.
В отношении НДС споры могут возникать по вопросу установления нулевой ставки по экспортным сделкам.
Все зоны риска и советы по оптимизации учета приводят в аудиторском заключении.