В письме от 28 июня 2018 года № ЕД-4-2/12467 ФНС России прямо высказала своё пожелание о том, что доступ налоговой к банковским счетам физлиц и ИП надо бы расширить. Минфин в курсе этой инициативы. Рассказываем, каких именно изменений в действующем законодательстве хотят налоговики и зачем им это нужно.
Как налоговая получает информацию от банков
На 2018 год можно выделить 3 особенности правового регулирования доступа налоговой к банковским счетам физического лица и ИП.
| № | Как по закону происходит налоговый контроль за банковскими счетами | Особенность применения закона |
| 1 | При направлении запроса о предоставлении справок/выписок по счетам, открытым физлицам, наличие согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (зам. руководителя) ФНС прямо предусмотрено ст. 86 НК РФ | НК РФ не содержит правового механизма, позволяющего банку, получившему запрос налоговой, проверить наличие такого согласия |
| 2 | Банк при получении запроса налоговой о предоставлении справок/выписок по счетам ИП предоставляет сведения о них, используемых для предпринимательской деятельности | Банк не приводит информацию по счетам ИП, открытым ему как физлицу |
| 3 | Банк при получении запроса налоговой о предоставлении справок/выписок по счетам физического лица предоставляет сведения обо всех открытых ему счетах | Информация включает счета, используемые данным физлицом для предпринимательской деятельности |
Таким образом, формально получается, что налоговая следит за банковскими счетами не в той мере, в какой ей хотелось бы.
Чего хочет ФНС
Ведомство прямо говорит, что в отношении правового регулирования запроса налоговой о счете в банке целесообразно внести изменения в налоговое законодательство. А именно – расширить полномочия налоговых органов. Это, в свою очередь, повысит эффективность выявления и пресечения незаконного предпринимательства.
ИП – это физлица, зарегистрированные в установленном порядке и ведущие предпринимательскую деятельность без образования юрлица, главы КФХ. При этом физлица, ведущие предпринимательскую деятельность без образования ЮЛ, но не зарегистрировавшиеся как ИП в нарушение требований гражданского законодательства при исполнении обязанностей, возложенных на них НК РФ, не вправе ссылаться на то, что они не имеют статуса ИП (п. 2 ст. 11 НК РФ).
Если изменения, о которых говорит ФНС произойдут, налоговая получит доступ к банковским счетам физлиц ВНЕ границ налоговой проверки. Проще говоря, истребовать информацию по счетам налоговики смогут в любой момент.
Действующие правила
На основании п. 2 ст. 86 НК РФ банки в течение 3-х дней после получения запроса обязаны выдавать налоговикам:
- справки о наличии счетов, вкладов/депозитов и/или об остатках денег/драгметаллов;
- выписки по операциям на счетах, по вкладам/депозитам организаций, ИП и обычных физлиц;
- справки об остатках электронных денег и об их в электронной форме
По закону налоговая проверка банковского счета обычного физлица путём запроса сведений о нём возможно в следующих случаях:
- наличие согласия руководителя вышестоящего налогового органа или руководителя (зам. руководителя) ФНС;
- налоговая проверка физлица;
- истребование документов/информации в порядке п. 1 ст. 93.1 НК РФ.