Понимание того, что это – финансовые инвестиции – позволяет эффективно распоряжаться финансовыми вложениями в рамках планирования на краткосрочную и долгосрочную перспективы. К тому же финансовые инвестиции предприятий входят в состав активов. Их отдельно отражают в бухучете и отчетности.
Понятие
По общему правилу, финансовыми инвестициями являются вложения организации в различные сферы, приносящие доход.
А согласно ст. 1 Федерального закона от 25.02.1999 № 39-ФЗ <Об инвестиционной деятельности в РФ в форме капитальных вложений˃, инвестиции – это вкладываемые в объекты предпринимательской и/или иной деятельности в целях получения прибыли и/или достижения иного полезного эффекта:
- денежные средства;
- ценные бумаги;
- иное имущество, в т. ч. имущественные права;
- иные права, имеющие денежную оценку.
В силу Конвенции о защите прав инвестора (закл. в Москве 28.03.1997) инвестиции – это вложенные инвестором:
- финансовые и материальные средства в различные объекты деятельности;
- переданные права на имущественную и интеллектуальную собственность с целью получения прибыли (дохода) или достижения социального эффекта, если они не изъяты из оборота или не ограничены в обороте в соответствии с национальным законодательством.
Таким образом, к финансовым инвестициям относятся вклады организации в различные активы, инструменты рынка ценных бумаг, могущие приносить доход в будущем.
Виды
В частности, финансовыми инвестициями организации могут быть:
|
Вид инвестиций |
Пояснение |
| Вложения в ценные бумаги с установленными сроками и стоимостью погашения | На рынке много разновидностей ценных бумаг. Каждая из них выполняет определенную задачу. Согласно порядку, установленному законодательством, происходит:
|
| Вклады в капиталы иных компаний | Каждая фирма вправе вкладывать свои денежные средства в уставные капиталы других – вновь создаваемых или уже действующих компаний. Такие инвестиции:
|
| Выданные займы (кроме беспроцентных) и депозиты | Выдачу займов можно считать финансовыми инвестициями только при условии начисления процентов на сумму займа. Иначе такие активы к финансовым вложениям не имеют отношения.
Обычно займы не выступают основным видом финансовых инвестиций для организаций, которые не занимаются кредитованием. |
| Приобретенная дебиторская задолженность и др. | По договору цессии организация (цессионарий) может приобрести право требования долга у цедента к 3-му лицу. По такой сделке к цессионарию должны перейти все документы, касающиеся этого права.
По закону договор цессии должен быть оформлен соответственно предусмотренной законом к сделке, по которой право требования возникло. |
Сделанные финансовые инвестиции в указанные активы имеют смысл, если соответствуют определенным критериям. Они следующие:
- полностью документально подтверждены;
- наличие экономического риска от соответствующих инвестиций;
- возможность принести экономический эффект, прибыль (дивиденды, увеличение стоимости актива и т. п.).
Денежный эквивалент – это тоже финансовые инвестиции. В силу п. 5 ПБУ 23/2011, в данный показатель входят активы, соответствующие определенным критериям. Он должны быть:
- краткосрочными;
- легко реализуемыми;
- эквивалентными определенной сумме денег;
- их стоимость не должна быть подвержена риску значительных колебаний.
Примера таких активов – депозиты до востребования и векселя ЦБ РФ. При определенных обстоятельствах сюда можно относить и выданные займы: при условии, что они соответствуют критериям денежных эквивалентов, закрепленным в учетной политике фирмы.
Также см. «Когда компания может рассчитывать на субсидию/инвестиции из бюджета: 11 оснований».
Что не относят к фининвестициям
В свою очередь, финансовыми инвестициями не являются вложения:
- в выкупленные для аннулирования или последующей продажи собственные акции общества;
- выданные в рамках купли-продажи и оказания услуг вексели;
- инвестиции в имущество, переданное в аренду за определенную плату;
- драгоценности, картины и т. п., если их покупка не имеет отношения к обычной деятельности предприятия;
- основные средства;
- материальные запасы;
- нематериальные активы.