Бюджетные учреждения казённого типа при формировании квартальной и годовой отчетной документации должны дополнительно расшифровать свою дебиторскую и кредиторскую задолженность. Для этого предназначена форма по ОКУД 0503169. Пример заполнения формы 0503169 в 2018 году смотрите в этом материале. Правила ее подготовки приведены в методическом материале приказа Минфина от 28.12.2010 г. № 191н (п. 167).
Особенности заполнения документа
Сведения по всем типам задолженности предприятия включают в эту форму накопительными итогами на ежеквартальной основе.
Долги показывают обособленно по классификационным видам и по типам деятельности.
При заполнении формы информацию берут из учетных регистров.
Обязательно надо выделять в отдельную группу просроченные долги – их показывают во втором разделе отчётного документа.
Нюансы заполнения Раздела 1:
- в столбец 1 вписывают аналитические счета, которые на дату составления отчета имеют сальдо, характеризующие долговую задолженность (перечень отражаемых в этом блоке счетов приведен в п. 167 Инструкции из Приказа № 191н);
- в столбцы 2 и 9 заносят итоговое суммарное значение дебиторки и отдельно кредиторки с привязкой к учетным счетам (динамику изменений показателя прослеживают за счет отражения сумм на начало периода и на дату окончания отчетного интервала);
- столбцы с 12 по 14-й предназначены для уточнения данных за прошлый год и оформления сравнительной характеристики по суммам долгов.
Раздел 2 нужен для детализации имеющихся просрочек по долговым обязательствам.
Учтите, что форма 0503169 с 2016 года во втором разделе должна содержать сведения о задолженности, которая:
- равна 1 млн руб. по одному контрагенту;
- превышает нижний лимит в 1 млн руб. (обоснование – письмо Минфина от 07.04.2017 № 02-07-07/21798).
В части доходных поступлений, которые администрируют налоговики и таможенники, необходимо указывать только значения, равные или превышающие отметку в 500 млн рублей.
В Разделе 2 в ячейках 7-8 прописывают причину перехода долга в группу просроченных обязательств – заносят как кодовый шифр основания, так и наименование фактора. Например, шифр 01 характеризует процедуру признания контрагента банкротом.
ПРИМЕР
Госпредприятие заключило соглашение о закупке пищевых продуктов на сумму 99 500 руб., из них 29 500 руб. были оплачены авансом. Поставщик просрочил поставку продукции, и покупатель обратился в суд. Судебное решение содержит требование к поставщику вернуть предоплату и возместить ущерб в размере 2500 руб. На момент составления отчетности обязательства не были выполнены виновной стороной, дебиторка равна 29 500 руб.В пояснениях к отчету на начало года будет числиться долг дебитора по счету 1 206 34 000 в размере 29 500 руб. Сумма должна быть проставлена и в графе всего, и в ячейке с просрочкой.
В течение отчетного интервала надо показать обнуление долга по счету 1 206 34 000 в связи с переходом долга в разряд требований.
Одновременно с этим будет отражено увеличение по счету 1 209 30 000 на сумму 29 500 руб. и по счету 1 209 40 000 на сумму пени 2500 руб.
На конец года показать надо только требование в графе «Всего» и пени в строке «Всего», а также в ячейке с просрочкой обязательств.
Также см. «Образец заполнения формы 0503769 в 2018 году».
Образец заполнения
На 01.07.2018 у ФГКУ «Вымпел» по данным учета числится дебиторская задолженность по счету 08011140100000244120626560 в сумме 250 000,00 руб.
Дата возникновения задолженности – июнь 2018 года.
Срок исполнения (погашения) дебиторской задолженности согласно контракту – июль 2018 г.
На начало 2018 г. дебиторской задолженности по данным учета не числилось.
На 01.07.2017 – остаток дебиторской задолженности по счету 08011140100000244120626560 в сумме 300 000,00 руб., которая не являлась долгосрочной и просроченной.
Здесь по ссылке показан пример заполнения формы 0503169 в 2018 году для описанной выше ситуации.