Иногда приходится проводить расчеты не только с контрагентами, но и с учредителями. А для этих целей предназначен счет 75. Приводим его характеристику и основные проводки.
Предназначение счета 75
Согласно Плану счетов бухучета финансово-хозяйственной деятельности и Инструкции по его применению (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н), название счета 75 – «Расчеты с учредителями».
Его используют для обобщения информации о всех видах расчетов с учредителями (участниками) организации (акционерами АО, участниками полного товарищества, членами кооператива и т. п.):
- по вкладам в уставный (складочный) капитал организации;
- по выплате доходов (дивидендов) и др.
Что касается ГУПов и МУПов, то они применяют этот счет для учета всех видов расчетов с уполномоченными на их создание госорганами и органами местного самоуправления.
Субсчета
К счету 75 «Расчеты с учредителями» можно открыть такие субсчета:
- 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»;
- 75-2 «Расчеты по выплате доходов» и др.
Далее раскроем каждый субсчет и приведём типовые проводки с счетом 75.
Субсчет 75-1
Здесь отражают расчеты с учредителями (участниками) организации по вкладам в её уставный (складочный) капитал.
При создании акционерного общества по Дт 75 в корреспонденции со счетом 80 «Уставный капитал» берут на учет задолженность по оплате акций.
При фактическом поступлении вкладов учредителей в виде денежных средств делают записи по Кт 75 в корреспонденции со счетами по учету денежных средств. А вклады в виде материальных и иных ценностей (кроме денег) оформляют записями по Кт 75 в корреспонденции со счетами:
- 08 «Вложения во внеоборотные активы»;
- 10 «Материалы»;
- 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и др.
В аналогичном порядке отражают расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал с учредителями (участниками) организаций других организационно-правовых форм. При этом запись по Дт 75 Кт 80 делают на всю величину уставного (складочного) капитала, объявленную в учредительных документах.
Когда акции организации продаются по цене, превышающей номинальную их стоимость, полученную разницу между продажной и номинальной стоимостью относят в Кт 83 «Добавочный капитал».
Унитарные предприятия применяют субсчет 75-1 для учета расчетов с государственным ил местным органом по имуществу, передаваемому на баланс на праве хозяйственного ведения или оперативного управления. Это происходит:
- при создании предприятия;
- пополнении его оборотных средств;
- изъятии имущества.
Эти предприятия именуют данный субсчет «Расчеты по выделенному имуществу». Учетные записи по нему производят в общем порядке.
Субсчет 75-2
Здесь учитывают расчеты с учредителями (участниками) по выплате им доходов. Начисление доходов от участия в организации отражают по Дт 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» и Кт 75. При этом начисление и выплату доходов работникам организации, входящим в число его учредителей (участников), учитывают на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».
Выплату начисленных доходов отражают по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств.
При выплате доходов от участия в организации её продукцией (работами, услугами), ценными бумагами и т. п. в бухучете производят записи по Дт 75 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
Налог на доходы от участия в организации, подлежащий удержанию у источника выплаты, учитывают по Дт 75 и Кт 68 «Расчеты по налогам и сборам».
Субсчет 75-2 используют и для отражения расчетов по распределению прибыли, убытка и других результатов по договору простого товарищества. Учетные записи по этим операциям аналогичны общему порядку.
Особенности
Аналитический учет по счету 75 ведут по каждому учредителю (участнику). Исключение – учет расчетов с акционерами – собственниками акций на предъявителя.
Учет расчетов с учредителями (участниками) в рамках группы взаимосвязанных компаний, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведут на счете 75 обособленно.
Смежные счета
Счет 75 «Расчеты с учредителями» корреспондирует со следующими счетами:
|
По дебету |
По кредиту |
| 50 Касса
51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 62 Расчеты с покупателями и заказчиками 68 Расчеты по налогам и сборам 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 91 Прочие доходы и расходы |
07 Оборудование к установке
08 Вложения во внеоборотные активы 10 Материалы 11 Животные на выращивании и откорме 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей 20 Основное производство 41 Товары 50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 55 Специальные счета в банках 58 Финансовые вложения 80 Уставный капитал 83 Добавочный капитал 84 Нераспределенная прибыл (непокрытый убыток) |
Какой это счет
Теперь о том, какой счет 75 – в балансе это актив или пассив? Всё зависит от типа задолженности по счету 75. Ведь он – активно-пассивный. Это допускает наличие задолженности как по его дебету, так и по кредиту.
ПРИМЕР
Задолженность учредителей по взносам в уставный капитал отражают по Дт 75, а задолженность организации по выплате дохода участникам – по Кт 75.
То есть, в первом случае дебетовое сальдо счета 75 в бухгалтерском балансе будет отражено в активе по строке 1230 «Дебиторская задолженность», а во втором, кредитовый остаток счета 75 – в пассиве по строке 1520 «Кредиторская задолженность». Это следует из приказа Минфина от 02.07.2010 № 66н.