Для расчетов с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, персоналом, подотчётниками, учредителями и некоторыми другими Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) предусмотрены счета с 60 по 75. А вот с остальными, бухгалтерский учет расчетов с дебиторами и кредиторами ведут на отдельном счёте и по особым правилам.
Какой использовать счет и его характеристика
Согласно Плану счетов, счет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами имеет номер 76 и называется «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
В рамках учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами обобщают информацию о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60-75.
Также см. «Бухучет расчетов с учредителями, участниками и акционерами».
Так, организация расчетов с дебиторами и кредиторами должна охватывать расчеты:
- по имущественному и личному страхованию;
- по претензиям;
- по суммам, удержанным из оплаты труда работников в пользу других организаций и отдельных лиц на основании исполнительных документов или постановлений судов;
- и др.
Какие могут быть субсчета
Для правильного отражения в учете и контроля расчетов с дебиторами и кредиторами Минфин предлагает открывать следующие субсчета:
- 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
- 76-2 «Расчеты по претензиям»;
- 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
- 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» и др.
Далее рассмотрим каждый из них, в том числе аналитический учет расчетов с дебиторами и кредиторами.
Учет расчетов по страхованию
На субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражают расчеты по страхованию имущества и персонала организации, в котором она выступает страхователем.
Здесь не приводят расчеты по социальному и обязательному медицинскому страхованию.
Исчисленные суммы страховых платежей отражают по кредиту в корреспонденции со счетами:
- учета затрат на производство (расходов на продажу);
- других источников страховых платежей.
|
Сумма/ситуация |
Как отражать в учете |
| Перечисление сумм страховых платежей страховым компаниям | По дебету счета расчетов с разными дебиторами и кредиторами в корреспонденции со счетами учета денежных средств |
| Потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий, других мат. ценностей и т. п.) | По дебету и списывают с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. |
| Страховое возмещение, положенное по договору страхования работника | По дебету расчетов с разными дебиторами и кредиторами в корреспонденции со счетом 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
| Суммы страховых возмещений, полученных от страховых компаний по договорам страхования | Отражают по Дт 51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета» и Кт расчетов с разными дебиторами и кредиторами |
| Некомпенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев | Списываются с Кт расчетов с разными дебиторами и кредиторами на счет 91 «Прочие доходы и расходы» |
Аналитический учет по субсчету 76-1 ведут по страховщикам и отдельным договорам страхования.
Также см. «Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению».
Учет расчетов по претензиям
На субсчете 76-2 «Расчеты по претензиям» показывают расчеты по:
- претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям;
- предъявленным и признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
По дебету счета расчетов с разными дебиторами и кредиторами отражают, в частности, расчеты по претензиям:
- к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок – в корреспонденции со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или со счетами учета производственных запасов, товаров и соответствующих затрат, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных счетах обнаружились после того, как записи по счетам учета ТМЦ или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
- к поставщикам материалов, товаров, к предприятиям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу – в корреспонденции со счетом 60;
- к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин – в корреспонденции со счетом 60 «;
- за брак и простои по вине поставщиков или подрядчиков в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом – в корреспонденции со счетами учета затрат на производство;
- к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации – в корреспонденции со счетами учета денежных средств, кредитов;
- а также по штрафам, пеням, неустойкам с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах, признанных ими или присужденных судом (причём суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимают) – в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы».
Рассматриваемый счет 76 в бухучете кредитуют на суммы поступивших платежей в корреспонденции со счетами учета денежных средств. Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относят, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет по Дт 76.
Аналитический учет по субсчету 76-2 ведут по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Учет расчетов по другим доходам
На субсчете 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитывают расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам. В том числе – прибыль, убытки и другие результаты по договору простого товарищества.
Подлежащие получению (распределению) доходы отражают по дебету счета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и Кт 91 «Прочие доходы и расходы».
Активы, полученные организацией в счет доходов, приходуют по дебету счетов учета активов (51 «Расчетные счета» и др.) и Кт 76.
Учет расчетов по депонентам
На субсчете 76-4 «Расчеты по депонированным суммам» учитывают расчеты с работниками по начисленным, но не выплаченным в установленный срок суммам (из-за неявки получателей).
Депонент отражают по кредиту расчетов с разными дебиторами и кредиторами и Дт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». А при выплате этих сумм получателю делают запись по дебету счета учета расчетов с разными дебиторами и кредиторами и кредиту счетов учета денежных средств.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведут обособленно.
Таким образом, круг проводок по расчетам с дебиторами и кредиторами довольно широк. Корреспонденция счетов предусматривает массу их вариантов.