Аббревиатура НИОКР расшифровывается как научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.
Понятие включает в себя весь спектр работ по получению и внедрению новых технологий.
Договор на проведение НИОКР
В зависимости от наличие или отсутствия заказчика исследования и разработки подразделяются на товарные и капитальные.
Капитальные НИОКР служат для реализации долгосрочных целей компании. Они не предполагают заключение какого-либо договора или соглашения.
Товарные НИОКР исполняются по заявке заказчика с составлением и подписанием сторонами договора.
Данный документ имеет свои отличительные особенности:
- Наличие технического задания, которое описывает вид будущих работ, их цели и задачи, а также определяет основную стратегическую линию, согласно которой должен действовать исполнитель.
- Ответственность за невыполнение технического задания вследствие обстоятельств непреодолимой силы или изменение условий договора по объективным причинам лежит на заказчике, если отдельно не оговорено иное. Это связано с отсутствием гарантий результата по причине новизны и исследовательского характера выполняемой работы.
- Право на привлечение к исполнению договора посторонних лиц сохраняется за подрядчиком при проведении им конструкторских разработок, но возможно только с письменного согласия заказчика при проведении научных исследований.
- Право на разглашение результатов НИОКР и право на обладание и использование информации, полученной в ходе исследования, оговаривается в договоре отдельным пунктом в обязательном порядке.
Как вернуть деньги за обучение с подоходного налога?
Что представляют собой номинальный и реальный ВВП?
Расходы на НИОКР и их учет
Данный вид расходов включает в себя следующие составляющие:
- Заработную плату работников, осуществляющих разработки или их внедрение.
- Материалы и сырье, используемые при исследованиях.
- Амортизацию оборудования и прочих материальных активов, задействованных в НИОКР.
- Создание необходимой документации.
- Формирование фондов для научных и конструкторских разработок.
- Прочие затраты на проведение научных исследований, разработку новых изделий, технологий их изготовления.
При этом занесение их на дебетовые счета возможно при соблюдении определенных условий:
- Сумма расходов может быть сосчитана и подтверждена соответствующими документами (чеками, квитанциями, зарплатными ведомостями).
- Факт выполнения исследований или разработок имеет документальное подтверждение и/или может быть наглядно представлен.
- Проведение НИОКР имеет своей целью материальные или иные выгоды для компании.
Расходы учитываются за период проведения трат вне зависимости от времени работ и даты подведения итогов и получения результатов, кроме случаев отдельно оговоренных в НК РФ.
Проводки и увеличивающий коэффициент при учете НИОКР
В случае, когда НИОКР представляют собой стандартную деятельность компании (речь идет о научных институтах, исследовательских центрах и пр.) проведение затрат осуществляется по дебетовому счету №20.
Когда цель НИОКР – улучшение технологий имеющегося производства или изготавливаемых изделий, учет расходов может проходить по дебетовому счету №43 в рамках затрат на готовую продукцию.
Расходы на торговые НИОКР учитываются на дебете №90.
Если исследовательская или конструкторская деятельность не привела к положительным результатам, пригодным для использования, списание расходов можно произвести по счету №08 или №91.
Подробное разъяснение возможности применения увеличивающего коэффициента дается в статье 256 Налогового кодекса РФ.
Порядок учета будет иметь свои отличительные особенности:
- НИОКР имеют объективную новизну и связаны непосредственно с исследовательской деятельностью и/или конструкторскими разработками без учета затрат на их внедрение и использование.
- С налоговой декларацией, подаваемой с включенными расходами на НИОКР, посчитанными с учетом увеличивающего коэффициента, необходимо представить отчет о проделанной работе. Отчет может быть подвергнут экспертизе при сомнении в адекватности и истинности указанных в нем данных.
- Расходы, связанные с НИОКР, проводимых по заказу третьего лица, не могут быть учтены с применением увеличивающего коэффициента.
- Если в результате НИОКР налогоплательщик получает права на интеллектуальную собственность (например, патент) он вправе учитывать расходы на исследования в составе прочих (дебет №91) в течение двух лет.
Как узнать страхователю регистрационный номер в ФСС?
Пример расчета расходов на НИОКР
Какой стаж необходим работнику чтобы получить компенсацию по больничному?
Подробнее о заполнении и хранении трудовой книжки читай здесь: https://buhguru.com/buhgalteria/pravila-zapolneniya-i-vedeniya-trudovo.html
Организация потратила на разработку изделия «А» 100.000 рублей, из них 70.000 рублей ушло на зарплату сотрудникам, 20.000 рублей – на материалы для пробных образцов, 10.000 рублей – на амортизацию оборудования, на котором пробные образцы изготавливались. Списание всех этих расходов возможно по дебетовому счету №08 «Выполнение НИОКР». При этом общая сумма декларируемых расходов составит: 100.000*1.5 = 150.000 рублей.
При невозможности предоставить в налоговый орган отчет о проделанной работе или несоблюдении других условий 256 статьи НК РФ провести расходы можно:
- по счету №91 -если НИОКР не привели к положительным результатам
- по счету №43 -если итоги разработки признаны удачными и изделие «А» будет запущено в производство.
В таком случае их сумма составит 100.000 рублей.