В отношении некоторых видов операций и сделок Налоговым кодексом установлены особые правила в части НДС. Наш пример Раздела 7 декларации по НДС поможет плательщикам и налоговым агентам разобраться с заполнением этого листа отчётности по налогу на добавленную стоимость.
На что обратить внимание
Незаполненный образец Раздела 7 декларации по НДС, которая закреплена приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558 в последней редакции, выглядит следующим образом:
На бланке декларации по налогу на добавочную стоимость Раздел 7 занимает всего один лист. Однако на деле он может быть и больше. Это зависит от того, сколько у плательщика данного налога или налогового агента по НДС было:
- операций, которые не подлежат обложению НДС/освобождены от налога;
- операций, которые закон не признаёт объектом обложения НДС;
- реализации товаров/работ/услуг, местом проведения которой закон не признает территорию России;
- оплаты/частичной оплаты в счет будущих поставок товаров/выполнения работ/оказания услуг, когда длительность производственного цикла их изготовления – от 6 месяцев.
Если быть точнее, то количество заполненных строк образца Раздела 7 декларации по НДС напрямую зависит от количества кодов, под которые подпадают операции (сделки) компании. Значения этих кодов берут из Приложения № 1 к порядку заполнения данной отчетности, который утвержден приказом ФНС России от 29 октября 2014 года № ММВ-7-3/558.
Также см. «Раздел 7 декларации по НДС: код операции».
Остальные строки не следует оставлять пустыми. В них необходимо проставить прочерки.
В зависимости от типа операции есть разница, как будет заполнен образец Раздела 7 декларации НДС (см. таблицу ниже).
| Какие столбцы заполнять | |
|---|---|
| Тип операции | Что заполнять |
| Не подлежит обложению (освобождена) | Под соответствующими кодами этих операций заполняют столбцы 2, 3 и 4, а также строку 010 |
| Операцию закон не признает объектом обложения НДС Реализация, местом которой закон не признает РФ | Заполняют только столбец № 2, а в столбцах 3 и 4 ставят прочерки |
В столбце № 2 Раздела 7 указывают:
- стоимость товаров/работ/услуг, которые закон не признает объектом обложения согласно п. 2 ст. 146 НК РФ;
- стоимость товаров/работ/услуг, место реализации которых не РФ согласно ст. 147 и 148 НК РФ, а также пунктам 3 и 29 Протокола к Договору об ЕАЭС;
- стоимость реализованных/переданных товаров/работ/услуг, не подлежащих обложению (освобожденных) согласно ст. 149 и с учетом п. 2 ст. 156 НК РФ.
Что касается столбца № 3, то здесь по каждому коду приводят стоимость приобретенных товаров:
- операции по реализации которых не подлежат обложению НДС по ст. 149 НК РФ;
- когда действует освобождение от обязанностей по уплате налога согласно ст. 145 и 145.1 НК РФ;
- когда лицо – неплательщик НДС.
В столбце № 4 по каждому коду приводят суммы НДС:
- предъявленные;
- уплаченные при ввозе товаров в Россию, которые не подлежат вычету согласно п. 2 и 5 ст. 170 НК РФ.
При заполнении строки 010 надо руководствоваться постановлением Правительства РФ от 28.07.2006 № 468. Оно закрепляет Перечней товаров/работ/услуг, длительность производственного цикла которых от 6 месяцев.
Пример
Допустим, что ООО «Гуру» во II квартале 2017 года приобрело за 2,5 млн рублей пакет ценных бумаг. По итогам этого квартала данное общество реализовало бумаги уже за 3 млн рублей.
Для нашего примера заполнения Раздела 7 декларации по НДС имеет значение тот факт, что такие операции должны идти под кодом 1010243.
Доля расходов ООО «Гуру» на не облагаемые налогом операции не превысила 5 процентов. Поэтому весь НДС по общехозяйственным затратам фирма приняла к вычету. Образец заполнения Раздела 7 декларации по НДС в данной ситуации показан ниже:
Также см. «Раздел 7 декларации по НДС».