С 1 января в России действует так называемый закон о tax free. Его разработчиком выступило Правительство РФ. Причём этот механизм возврата российского НДС актуален не только для иностранных туристов, приезжающих в Россию, но и для определённых отечественных розничных продавцов. Рассказываем подробно, как работает эта новая система, которую за границей обычно называют VAT tax free (VAT – это налог на добавочную стоимость).
Закон принят
Компенсация иностранцам сумм налога на добавленную стоимость при вывозе ими купленных в России товаров – это совсем новое в НДС с 2018 года и вообще в отечественной налоговой практике.
27 ноября 2017 года Госдума приняла закон о tax free № 341-ФЗ. Он дополнил статью 88 и главу 21 Налогового кодекса РФ.
Также см. «Новый порядок уплаты НДС в 2018 году».
Что такое такс фри
Сначала о том, что это – возврат НДС tax free. Сразу скажем, что в новой редакции НК РФ данного термина вы не найдёте.
Суть в том, что это право иностранцев на возврат НДС с покупок, которые они сделали на территории России в случае их вывоза за пределы таможенной территории ЕАЭС. То есть, возникает право возврат НДС (tax free), который они уплатили в составе цены товара. При этом товар куплен в организации розничной торговли. А это отнюдь не любой магазин.
Когда нет права на возврат НДС
Сразу скажем, что Закон о такс фри адресован не всем иностранцам. Так, он совсем не затрагивает граждан из стран ЕАЭС. Это:
- Армения;
- Белоруссия;
- Казахстан;
- Киргизия.
Таковы издержки членства этих государств в Евразийском экономическом союзе.
Кроме того, Закон о введении tax free не действует на покупку иностранцем подакцизных товаров (алкоголя, табака и др.). Не исключено, что в будущем Правительство РФ расширит этот стоп-лист и включит в него не только подакцизные позиции (п. 2 ст. 169.1 НК РФ).
Как работает tax free
Чтобы получить право на возмещение НЛС (tax free) иностранцу нужно соблюсти одновременно несколько условий. Главное из них – в течение суток приобрести товары на сумму от 10 000 рублей. А вот остальные:
Вернуть налог можно безналом либо наличными через оператора в аэропорту. Это регулирует новая статья 169.1 НК РФ.
Право на вычет у продавца
Рассматриваемый Закон о такс фри в России не забыл и о выгоде для бюджета нашей страны. Так, торговые компании, которые участвуют в механизме tax free, смогут брать к вычету НДС, который вернули иностранным физлицам.
По требованию иностранца торговая фирма должна оформить в одном экземпляре на основании одного или нескольких кассовых чеков чек для возрата НДС по системе tax free. Отметим, что обязательного бланка чека tax free нет, но требования по его обязательным реквизитам в силе. В законе их 12 (п. 7 ст. 169.1 НК РФ).
В итоге продавцу сделают вычет при двух условиях:
1. На основании чека tax free с отметкой таможни о вывозе иностранцем товара.
2. НДС по этому чеку иностранцу компенсирован.
Вычет продавцу положен в течение 1 года со дня, когда он компенсировал иностранцу НДС.
Внимание
Налоговики не вправе отказать розничному продавцу в вычете, если в чеках tax free есть неточности, но они не мешают установить сведения:
- о данном продавце;
- стране, которая выдала иностранцу паспорт;
- названии товара;
- сумме НДС.
Вдобавок таможня должна полностью подтвердить вывоз иностранцем товара. При полном или частичном неподтверждении вычет невозможен (п. 11 ст. 172 НК РФ).
Статус «организации розничной торговли»
Напомним, что в новом законе речь идёт исключительно о продавцах – «организациях розничной торговли». И чтобы статус такого продавца, нужно одновременно соответствовать трём обязательным условиям:
1. Предприятие или её обособленное подразделение занимается торговлей в розницу.
2. Платит НДС.
3. Входит в специальный реестр, который ведёт Минпромторг России.
И это не всё. Правительство РФ своим отдельным постановлением устанавливает:
- места размещения таких торговых фирм;
- условия, которым они должны соответствовать, чтобы входит в систему tax free.
Услуги по компенсации НДС: ставка и документы
На практике компенсировать иностранцам НДС могут:
- непосредственно торговые фирмы, которые продали товар;
- другие плательщики этого налога, заключившие с ними соглашения.
Данные услуги подпадают под ставку НДС 0%. Право на нулевой налог, конечно, придётся подтверждать. Хотя с 01 октября 2018 года делать это будет проще.
Подтвердить обоснованность нулевой ставки НДС вычетов нужно путём сдачи в ИФНС реестра документов (чеков) и сведений о сумме компенсированного иностранцам налога (+ размер налоговой базы по нулевой ставке НДС). Форму и электронный формат такого реестра утверждает ФНС России.
Также см. «Что изменится в 2018 году: налоги, страховые взносы, отчетность, бухучет и новый сбор».