Плательщики налога при УСН и ЕНВД освобождены от уплаты НДС. Но в некоторых ситуациях спецрежимникам все-таки приходится уплачивать НДС. Когда именно в 2019 году организация или ИП обязана перечислить НДС в бюджет? Поясним в таблице.
Организации на ОСНО
Все организации, применяющие общую систему налогообложения, являются налогоплательщиками НДС. Плательщики НДС должны:
- составлять счета-фактуры при отгрузке товаров (работ, услуг) и получении авансов;
- вести книгу продаж и книгу покупок;
- сдавать налоговую декларацию по НДС.
Когда НДС должны платить “спецрежимники”
| Ситуация, когда нужно НДС в бюджет | Срок уплаты |
|---|---|
| Спецрежимник ввозит товары из стран ЕАЭС | Не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет импортных товаров/сроком платежа по договору |
| Спецрежимник выступает в роли налогового агента | При покупке работ (услуг) у иностранной компании (см.раздел выше), в день перечисления денег этой компании. Во всех остальных случаях в размере 1/3 от суммы налога за отчетный квартал не позднее 25 числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным |
| Спецрежимник выставил счет-фактуру с выделенной суммой НДС | Не позднее 25 числа месяца, следующего за кварталом, когда был выставлен такой счет-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). При этом в данный срок перечисляется вся сумма налога, без разбивки на три срока |