Как заполнить нулевую декларацию по НДС

Бухгуру

Actual for 10.03.2024

Бывает ли нулевая декларация по НДС?
Обязанность регулярной сдачи декларации по НДС вменена всем компаниям и индивидуальным предпринимателям, осуществляющим перечисления в ФНС на основе общей системы налогообложения. В группу плательщиков налога на добавленную стоимость входят и представители отечественного бизнеса со спецрежимом при условии наличия выставленных покупателям счет-фактур, а также организации, получившие статус налогового агента.

Примечательно, что отсутствие деятельности не освобождает бухгалтера компании от составления и подачи декларации по налогу. Разберёмся в основных нюансах оформления нулевой отчетности и узнаем, в какие сроки ее нужно передать уполномоченным органам.

Что такое нулевая декларация

Как было сказано ранее, сдавать нулевую отчетность обязаны все плательщики налога на добавленную стоимость. К ним относятся следующие категории представителей российского бизнеса:

Компании и индивидуальные предприниматели, использующие для расчетов с ФНС режимы ОСНО или ЕСХН и не получавшие освобождение от налогового бремени;
Организации со статусом налоговых агентов;
Фирмы и ИП с освобождением от НДС или на специальных налоговых режимах, выставившие в отчетном периоде покупателям счет-фактуры с НДС;
Предприятия, образовавшемуся в результате реорганизации компании, с обязанностью восстановления НДС;
Участники, осуществляющие свою деятельность на основании договора простого товарищества;
Организации, импортирующие товары из стран-членов ЕАЭС.

Внимание!
Для компаний, относящихся к последней категории, не предусмотрены стандартные формы отчетности. Для них разработаны специальные адаптированные бланки.

Согласно утвержденным правилам, описанным в Налоговом кодексе РФ, все плательщики НДС обязаны отчитываться о выплатах ежеквартально, даже если в отчетном периоде не осуществлялась деятельность, подходящая под критерии налогообложения. При их отсутствие плательщики предоставляют налоговым органам нулевые декларации. Закон определил, какие разделы и показатели необходимо заполнять в таком документе.

Сроки предоставления отчетности

Налоговый кодекс РФ определил критические сроки сдачи – не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетными тремя.

С недавнего времени ФНС принимает отчетность по НДС, в том числе и нулевую, исключительно в электронном виде.

Внимание!
Налогоплательщики, по сути не осуществлявшие коммерческую деятельность в отчетном периоде, могут сдавать единую упрощенную декларацию, в которой отразится, в том числе, и НДС. Основанием для решения о сдаче именно этой формы является отсутствие объектов налогообложения по другим налогам, движения денежных средств на расчетных счетах и наличности в кассе и т.д.
Документ сдается не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Скачать бланк и ознакомиться с порядком его заполнения можно на официальном сайте Министерства Финансов (Приказ ведомства №62Н от 10.07.2007 г.).

Порядок заполнения нулевой налоговой декларации по НДС

Внимание!
Если в истекшем квартале вы не вели никакой деятельности и не принимали НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию. Заполните в ней только титульный лист и разд. 1.

Форма данной отчетности строго регламентирована и утверждена приказом ФНС № ЕД-7-3/228@ от 26.03.2021 г. Для правильного оформления нулевого отчета необходимо заполнить титульный лист и раздел 1.

Титульный лист

Бухгалтеру не составит труда заполнить эту часть документа, поскольку она одинакова для нулевых и ненулевых деклараций. Здесь указывается ИНН и КПП плательщика, номер корректировки («0» – это всегда первая декларация, далее по нарастающей – уточненки), код налогового периода, отчетный год, а также необходимую информацию о налоговом органе необходимой территориальной принадлежности. В документе есть строки, позволяющие более конкретно идентифицировать плательщика – это название компании или ФИО индивидуального предпринимателя, его номер телефона и другие источники связи. Также в титульном листе должна содержаться информация о составе декларации, количестве ее листов и прилагаемых документов.

Раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика»

Кроме обязательных ИНН, КПП и номера страницы в этом разделе заполняются следующие строки:

010 – здесь указывается код ОКТМО по месту осуществления платежей по НДС;
020 – сюда вносят код бюджетной классификации;
085 – указывается признак СЗПК «2».

Остальные строки раздела оставляют незаполненными.

Санкции за несвоевременную сдачу или несдачу нулевой отчетности по НДС

Игнорирование обязанности сдачи нулевой отчетности по налогу на добавленную сторону грозит штрафом в размере 1000 рублей. Это же правило распространяется и на документы, переданные в ведомство на бумажном носителе, поскольку такой вариант сдачи ФНС считает не сданным. Данная сумма указывается в Налоговом кодексе как минимальный порог, поскольку речь идет о нулевых значениях налога, а штраф в остальных случаях рассчитывается по тарифу 5% от суммы неуплаченного налога с учетом каждого месяца просрочки.

В некоторых случаях налоговики наказывают рублем руководителей и должностных лиц. Сумма штрафа для них обычно не превышает 500 рублей. К тому же ФНС оставляет за собой право блокировки расчетных счетов.

Образец заполнения нулевой декларации по НДС в 2024 году

Важные нюансы

Предоставлять ФНС отчетность с нулевыми значениями НДС обязаны все его плательщики.
Документ сдается только в электронном виде до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Если у компании за это время не фиксировалось движение денежных средств на расчетном счете или в кассе, указывающее на осуществление коммерческой деятельности, допускается заменить нулевую отчетность по НДС единой упрощенной налоговой декларацией.
Если проигнорировать сроки более, чем на 20 дней, со стороны ФНС последуют карательные меры – штраф размером 1000 рублей и возможная блокировка расчетных счетов.

Ответы на вопросы

Сдали нулевую отчетность, но ФНС затребовала пояснения. Почему?

Возможно, программа налоговиков провела сверку данных декларации с информацией в отчетности партнеров компании. За отчетный период была выявлена одна реализация, сведения о которой не зафиксированы в книге продаж. Неучтенная счет-фактура «всплыла» в декларации покупателя. Найденную первичку по продаже отражают в уточненке, к документу прилагают выписку из книги продаж.

Декларация по НДС не готова, можно ли сдать нулевую отчетность, а через несколько дней корректировку, чтобы не получить штраф?

Подобными ухищрениями пользовались некоторые бухгалтеры до появления в декларации Раздела 8 и Раздела 9. В сегодняшних реалиях компания своими действиями подставит контрагентов.

Кто освобожден от сдачи нулевого бланка?

Налоговые агенты, не являющиеся плательщиками НДС, нулевку по этому налогу не сдают.

Поменялись ли сроки сдачи отчетности и уплаты НДС в 2024 году?

В 2024 году все расчеты с налоговыми органами осуществляются в составе единого платежа на ЕНС. В случае подачи нулевой декларации никаких платежей совершать не надо. Срок сдачи любых деклараций по НДС, в том числе нулевых, не изменился. Электронный вариант документа отправляют до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Внимание!
Данная статья является объектом авторского права и запрещена к перепечатке СМИ и информационными ресурсами. Редакция портала “Бухгуру” отслеживает факты перепечатки материалов.