Из этой статьи вы узнаете обо всех изменениях по НДС в 2020 году, которые приняты законодателями.
Новая льгота по НДС
С 1 января 2020 года региональные операторы по обращению с твердыми коммунальными отходами (ТКО) получили льготу по НДС: теперь им не нужно начислять налог с услуг по обращению с ТКО.
Данная льгота распространяется на услуги, которые региональные операторы оказывают по предельным единым тарифам, установленным региональными законами. При этом тарифы должны быть утверждены без НДС.
Воспользоваться льготой можно в течение 5 последовательных календарных лет с года, в котором власти региона введут единые тарифы.
Это новый подп. 36 п. 2 ст. 149 НК РФ (внёс подп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 Закона от 26.07.2019 № 211-ФЗ).
Новые основания для нулевой ставки
Закон от 29.09.2019 № 322-ФЗ с 1 января 2020 года расширил перечень операций, облагаемых НДС по ставке 0%.
Так, железнодорожные перевозчики получили право применять нулевую ставку НДС не только при международных перевозках товаров, но и при (новая редакция ст. 164 и 165 НК РФ):
- транзитной перевозке порожних вагонов и контейнеров через территорию России;
- реализации работ/услуг, напрямую связанных с перемещением порожняка через Россию, если стоимость работ или услуг указана в перевозочных документах.
При этом учитывается транзит через страны ЕАЭС.
Кроме этого, авиационным компаниям и авиастроителям тоже разрешили применять ставку НДС 0%. Это новые подп. 15-17 п. 1 ст. 164 НК РФ. п. 3 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.
Речь идёт о реализации ими:
- гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре;
- работ и услуг по строительству гражданских воздушных судов;
- авиадвигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских воздушных судов;
- услуг по передаче в аренду/лизинг гражданских воздушных судов, зарегистрированных в госреестре.
Во всех случаях обязательное условие получения льготы – представление в налоговые органы документов, предусмотренных ст. 165 НК РФ.
Новое освобождение от таможенного НДС
С 1 января 2020 года импортеры водных и воздушных судов освобождены от уплаты таможенного НДС. Эта льгота действует в отношении:
|
Предмет льготы |
Как воспользоваться |
| Водные суда, подлежащие регистрации в Российском открытом реестре | Касается организаций-участников специальных административных районов в Калининградской области и Приморском крае (Закон от 03.08.2018 № 291-ФЗ) |
| Гражданские воздушные суда, зарегистрированные в российском госреестре или в реестре гражданских воздушных судов иностранного государства | На таможне нужно предъявить копию свидетельства о регистрации воздушного судна в реестре либо обязательство представить такое свидетельство в течение 90 календарных дней после регистрации таможенной декларации |
| Авиационные двигатели
Комплектующие Запчасти Печатные издания Опытные образцы Условие: они нужны для строительства, ремонта и модернизации (разработки, создания, испытания) гражданских воздушных судов на территории РФ |
На таможне надо предъявить выданный Минпромторгом документ, подтверждающий целевое назначение товаров |
Это новая редакция ст. 150 НК РФ, внесённая п. 1 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.
Новые налоговые агенты по НДС
Новая редакция п. 6 и новые п. 6.1 и 6.2 приравняли собственников водных и воздушных судов, которые в установленный срок не зарегистрировали свой транспорт в реестрах, к налоговым агентам по НДС.
Так, с 2020 года организация, которая приобрела водное или гражданское воздушное судно и в течение 90 календарных дней не зарегистрировала его в госреестре, приобретает статус налогового агента. Она должна заплатить НДС со стоимости реализации судна (стоимости работ/услуг по его строительству).
Отметим, что Росавиация ежемесячно не позднее 10-го числа следующего месяца отправлять актуальные сведения о зарегистрированных судах налоговикам.
Это изменение внёс п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 324-ФЗ.
Новые основания восстановить входной НДС
С 1 января 2020 года новая норма подп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ обязывает организации, которые совмещают общую систему налогообложения и ЕНВД, восстанавливать НДС, взятый к вычету по товарам/работам/услугам (в т. ч. по ОС, НМА, имущественным правам), которые они будут использовать в деятельности на вменёнке.
Причём восстановить НДС необходимо в квартале, когда организация начинает совмещать налоговые режимы. То есть, товары и остальное переданы или начинают использоваться.
Дополнение внёс подп. «а» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
И ещё. С 1 января 2020 года новый п. 3.1 ст. 170 НК РФ обязал правопреемников после реорганизации восстанавливать НДС, принятый к вычету реорганизованной компанией, если:
- переход на ОСН;
- начато использование товаров/работ/услуг в деятельности, не облагаемой НДС;
- они перешли на УСН или ЕНВД;
- стали совмещать общую систему налогообложения и вменёнку;
- получили от продавца товары/работы/услуги в счет аванса, с которого реорганизованная компания приняла НДС к вычету;
- продавец задним числом уменьшил стоимость товаров/работ/услуг, которые были поставлены реорганизованной компании.
Отметим, что в каждом случае речь идёт о соответствующих налоговых периодах.
Правопреемник восстанавливает НДС на основании выставленных счетов-фактур (их копий) и прилагаемых к передаточному акту или разделительному балансу, исходя из стоимости указанных в них переданных товаров (работ, услуг), имущественных прав. А в отношении переданных ОС и НМА – в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки.
Если у правопреемника нет счетов-фактур, восстановление делают на основании бухгалтерской справки-расчета с применением налоговых ставок, действовавших на момент приобретения товаров.
Дополнение внёс подп. «б» п. 2 ст. 2 Закона от 29.09.2019 № 325-ФЗ.