Для чего нужен счет 91
Счет 91 “Прочие доходы и расходы” в бухгалтерском учете относится к группе счетов внеоборотных активов и обозначает доходы и расходы, которые не подпадают под учетные счета других категорий. Этот счет используется для отслеживания операций и событий, которые не прямо связаны с основной деятельностью компании и не отражаются на других учетных счетах.
Счет 91 также может иметь подразделения (субсчета), которые позволяют более детально классифицировать доходы и расходы. Обычно, подразделения счета 91 обозначаются цифрами после основного номера счета (например, 91.01, 91.02 и т.д.).
Примеры операций, которые могут отражаться на счете 91:
- Прочие доходы: Этот подраздел счета может включать различные доходы, которые не связаны с основной деятельностью компании, например, доходы от продажи нематериальных активов (авторские права, патенты и т.д.), доходы от продажи имущества, которое не относится к обычным операциям компании, различные штрафы, возмещение убытков и т.д.
- Прочие расходы: Включает разнообразные расходы, которые также не связаны с основной деятельностью компании, например, штрафы и пени, оплата услуг и гонораров, связанных с деятельностью организации, юридические и консультационные услуги, потери от продажи нематериальных активов, убытки от продажи имущества и т.д.
- Другие операции: Этот подраздел может использоваться для отражения других разнообразных операций, которые не подпадают под учетные счета других категорий, например, различные корректировки, переоценки активов, операции с нераспределенными прибылями и т.д.
Счет 91: актив или пассив?
Счет 91 относится к категории смешанных, или активно-пассивных счетов. На этом счете одновременно учитываются и активы, и пассивы. Его сальдо может быть переменчивым, и оно может быть только по дебету или только по кредиту.
По кредиту счета 91 в течение месяца отражают доход от прочих источников, а по дебету — прочие расходы. В конце месяца обороты по дебету и кредиту сравниваются, из большего значения вычитают меньшее, и получается результат. Если сальдо оказалось кредитовым, это значит, что доходы превысили расходы, и у компании сформировалась прибыль по прочей деятельности. Если наоборот — сальдо оказалось дебетовым, это указывает на убыток.
На конец каждого месяца сальдо на счете 91 не должно оставаться. Оно списывается на счет “Прибыли и убытки”, чтобы отразить итоговую прибыль или убыток компании за период. Таким образом, счет 91 играет важную роль в учете прочих доходов и расходов и помогает определить общую финансовую результативность организации.
Аналитический учет счета 91
Аналитический учет по счету 91 имеет две основные задачи:
- Дать возможность определить финансовый результат по каждой операции: Путем разделения доходов и расходов на различные субсчета 91, можно более детально анализировать финансовые результаты каждой операции и оперативно управлять финансовой деятельностью компании.
- Разделить доходы и расходы на операционные и внереализационные для упрощения составления отчета о финансовых результатах: Операционные доходы и расходы связаны с основной операционной деятельностью компании, а внереализационные доходы и расходы отражают операции, которые не связаны с основными видами деятельности.
В соответствии с планом счетов, счет 91 имеет три субсчета:
- 91-1 “Прочие доходы” для отражения различных прочих доходов компании;
- 91-2 “Прочие расходы” для отражения различных прочих расходов компании;
- 91-9 “Сальдо” для учета результатов финансовой деятельности и образования прибыли или убытка.
Пример проводок:
Компания получила доход от аренды:
Дт 62 “Дебиторская задолженность” Кт 91.01 “Прочие доходы” – 30 000 рублей (арендная плата)
Компания начислила налог с арендной платы:
Дт 91.02 “Прочие расходы” Кт 68 “Налоги и сборы” – 5 000 рублей (НДС)
Компания начислила амортизацию станка:
Дт 91.02 “Прочие расходы” Кт 02 “Основные средства” – 4 000 рублей (амортизация станка)
Деньги поступили на счет компании:
Дт 51 “Расчетные счета” Кт 62 “Дебиторская задолженность” – 30 000 рублей
В данном примере, компания “Белый Дуб” получила доход от аренды в размере 30 000 рублей, начислила налог с арендной платы и амортизацию станка, после чего деньги поступили на ее расчетный счет. С использованием субсчетов 91.01 и 91.02 была проведена детализация операций по доходам и расходам, что позволяет анализировать финансовые результаты каждой операции отдельно.
С какими счетами корреспондирует счет 91
Операции (проводки) по счету 91 (примеры)
Для наглядности – четыре примера проводок по счету 91 с различными датами, субсчетами и суммами. Каждая проводка указана с описанием операции. Обратите внимание, что знак “-” в ячейке “Счет” обозначает, что данная проводка не относится к определенному счету, а является операцией по субсчету 91.01 или 91.02.
Примеры проводок по счету 91
| Дата | Счет | Субсчет | Дебет | Кредит | Описание |
|---|---|---|---|---|---|
| 01.07.2024 | 62 | – | 30 000 | – | Получен платеж от арендатора |
| 01.07.2024 | – | 91.01 | – | 5 000 | Начислен налог с арендной платы |
| 01.07.2024 | – | 91.02 | – | 4 000 | Начислена амортизация станка |
| 01.07.2024 | 51 | – | – | 30 000 | Деньги поступили на счет |
Стандартные операции с 91 счетом
Операции по 91 счету связаны с доходами и расходами. Поступления отражаются по кредиту счета. Рассмотрим типовые операции:
| Проводка | Суть операции |
| Дт 41 Кт 91-1 | В ходе инвентаризации найдены неучтенные товары. |
| Дт 63 Кт 91-1 | Списаны остатки резерва по сомнительным долгам. |
| Дт 51 Кт 91-1 | Получена арендная плата за предоставленное во временное пользование основное средство. |
| Дт 51 Кт 91-1 | Получены проценты по выданному займу. |
| Дт 60 Кт 91-1 | Отражена сумма кредиторки, по которой истек срок исковой давности. |
| Дт 62 Кт 91-1 | Получен доход от продажи основного средства. |
| Дт 98 Кт 91-1 | Активы получены безвозмездно. |
| Дт 99 Кт 91 | Списание сальдо. |
Бухгалтерские проводки, связанные с прочими расходами:
| Проводка | Суть операции |
| Дт 91-2 Кт 01 | Списана остаточная стоимость выбывшего основного средства. |
| Дт 91-2 Кт 02 | Начислена амортизация по сданным в аренду основным средства. |
| Дт 91-2 Кт 10 | Списана фактическая себестоимость подаренных другой компании материалов. |
| Дт 91-2 Кт 14 | Создан резерв под снижение стоимости МЦ. |
| Дт 91-2 Кт 60 | Списание дебиторки, нереальной к взысканию. |
| Дт 91-2 Кт 66 | Уплачены проценты по кредиту. |
| Дт 91-2 Кт 51 | Признана к уплате неустойка по договору. |
| Дт 91-2 Кт 94 | Отражена недостача сверх норм, виновников нет. |