Блокировка банковского счета налоговой: что делать (инструкция)

СКАЧАТЬ ОБРАЗЕЦ ЗАЯВЛЕНИЯ О РАЗБЛОКИРОВКЕ СЧЕТА

Что такое блокировка счета ИФНС

Деятельность ФНС и ее территориальных подразделений регулируется НК РФ и Законом № 943-1 «О налоговых органах Российской Федерации» (от 21.03.1991 г.). Одной из основных функций структуры выступает контроль за предоставлением отчетности и надзор за своевременной оплатой налогов.

Глава 11 НК предусматривает ряд мер, применяемых для обеспечения исполнения плательщиками обязанностей. Согласно ст. 76 НК, одним способов воздействия выступает приостановление движения средств по расчетным счетам в банках, принадлежащих организациям, ИП. Мера носит ограничительный характер. В этом случае счет блокируется, а банк прекращает все расходные операции по нему.

На практике это выглядит так:

• ИФНС направляет в банк требование о приостановлении операций по счету;
• банк блокирует счет согласно налоговому поручению.

Снятие ограничений также происходит по решению налоговой. Банк ни на что не влияет и лишь исполняет указания инспекции.

Основания для блокировки расчетного счета

ИФНС вправе заблокировать расчетный счет только при наличии соответствующих оснований. Причинами выступают нарушения положений НК РФ в части обязательств налогоплательщиков. Их перечень изложен в ст. 76 НК.

Блокировка счета допустима в следующих случаях:

1. Неуплата налогов и исполнение решения о взыскании налоговой задолженности с плательщика. Операции приостанавливаются по всем счетам.
2. Непредставление налоговой декларации в течение 20 дней после окончания установленного срока.
3. Отсутствие со стороны организации документов о расчете страховых взносов и отчета 6-НДФЛ, содержащего данные о суммах доходов физлиц и начисленном налоге. Допустимый период задержки сдачи сведений – 20 дней. После чего ИФНС вправе запросить блокировку счетов.
4. Неисполнение организацией обязанности по обеспечению способов приема от налоговой электронных документов. Если компания сдает отчетность в электронном виде, то она должна обладать возможностью принимать от ИФНС документы в аналогичном формате. Невыполнение требования приравнивается к нарушению. В течение 10 дней с момента его обнаружения инспекция может принять решение о блокировке счетов.
5. Непредставление в налоговые органы квитанции о получении от них требования о предъявлении документов, о предоставлении пояснений, о вызове на личную беседу. Период для отправки ответного уведомления в ИФНС – 6 дней. Допустимый срок опоздания – 10 дней. После налоговая имеет право приостановить операции по счетам компании.

Отчетные документы (декларация) могут быть признаны ИФНС непредставленными даже в случае их своевременной отправки.

Проблемы с отчетностью

Согласно п. 4.1 ст. 80 НК, основания для этого таковы:

• налоговая отчетность подписана неуполномоченным лицом;
• физлицо, наделенное правом действовать от имени фирмы без нотариальной доверенности и подписавшее отчетность, дисквалифицировано в рамках дела об административном правонарушении;
• в реестре ЗАГС зафиксированы данные о смерти лица, подписавшего отчетность, при этом дата смерти предшествует дню подписания документов;
• в ЕГРЮЛ содержится запись о прекращении деятельности юридического лица, но дата записи предшествует дате подписания отчетности;
• о физлице, действующем от имени предприятия без доверенности и подписавшем декларацию, имеется запись о недостоверности сведений в ЕГРЮЛ;
• данные отчетности не согласуются с контрольными соотношениями (п. 5.3 ст. 174, п. 7 ст. 431 НК).

В обозначенных случаях расчетному счету грозит блокировка. Отчетную документацию потребуется сдавать заново.

Доступны ли средства на заблокированном счете?

ИФНС может инициировать полную блокировку счета либо заморозить часть суммы на нем. Первый вариант используется при нарушении сроков сдачи налоговой отчетности и при отсутствии подключения электронного документооборота (ЭДО) с ФНС. Также блокировка счета налоговой возможна при несвоевременной пересылке ей квитанций о приеме каких-либо требований.

Второй вариант – заморозка части суммы на счету или нескольких – встречается при наличии у компании налоговой задолженности. В этом случае плательщику направляется требование о погашении суммы. На исполнение предоставляется 8 дней. По их истечении средства замораживаются в размере, равном долгу, плюс пени, штрафы. После производится списание. Остальная сумма остается доступной.

Однако если в наличии имеется решение о взыскании налога, то инспекция вправе полностью приостановить все операции по счетам. Такое возможно при крупных размерах задолженности. Средства в этом случае списанию не подлежат.

Пункт 1 ст. 76 НК предусматривает “поблажки” для владельцев заблокированных счетов. Сохраняется возможность проведения платежей, очередность исполнения которых предшествует уплате сборов, налогов, страховых взносов. Остаются доступными операции по списанию средств в счет уплаты налогов, взносов, пеней, если они перечисляются в бюджет РФ.

Очередность возможных платежей

Учитывается и очередность платежей, предусмотренная п. 2 ст. 855 Гражданского Кодекса РФ (ГК РФ). Классификация основана на степени важности выплат.

Очередность выстроена так:

1. Первая очередь. Платежи по возмещению вреда, причиненного здоровью и жизни. Выплаты по требованиям о взыскании алиментов.
2. Вторая очередь. Перечисление по исполнительным документам выходного пособия или оплаты труда гражданам, работающим либо работавшим по трудовому договору. Вознаграждение автора за результат интеллектуальной деятельности.
3. Третья очередь. Предоставление по платежным документам заработной платы. Платежи по налоговым поручениям на списание и погашение долга по налогам, сборам. Поручения органов контроля за выплатой страховых взносов.
4. Четвертая очередь. Выплаты по исполнительным документам с прочими требованиями (штрафы, неустойки).
5. Пятая очередь. Платежные документы в соответствии с календарным порядком – оплата поставщикам, погашение кредитов.

При блокировке счетов возможность свершения платежей четвертой и пятой очереди недоступна. Исключение – погашение налоговых обязательств. Прочие перечисления средств разрешены в обычном режиме, но в соответствии с очередностью. Например, сначала спишется сумма в счет возмещения вреда, причиненного здоровью, и лишь потом средства для выдачи заработной платы сотрудникам.

Дополнительно сохраняется возможность приема входящих платежей. Например, оплата клиентом какой-либо услуги пройдет без проблем. А вот использовать средства в личных целях не получится до момента снятия ограничительных мер.

Как узнать о блокировке счета

Отследить любую информацию по сотрудничеству с банком можно на его официальном сайте. Обычно сведения о блокировке счета налоговой получается проверить в личном кабинете клиента. Однако в этом случае нельзя исключить неактуальность данных.

Максимально точную проверку обеспечит использование надежных способов получения информации. Первый – личное обращение в налоговую. Правда такой вариант не очень удобен и подходит не всем. Поэтому проще всего запросить сведения о блокировке счета по ИНН на сайте налоговой службы. Здесь действует специальный сервис, который моментально покажет результат поиска в системе.

Для запроса данных следует действовать так:

• зайти в сервис «Система информирования банков о состоянии обработки электронных документов»;
• выбрать пункт «Запрос о действующих решениях о приостановлении»;
• ввести номер ИНН;
• ввести БИК банка;
• отправить запрос.

Система сформирует ответ в виде таблицы. При блокировке счетов на сайте ИФНС будет указана дата соответствующего решения. Дополнительно в ответ будет включен номер документа, код основания, БИК банка, и код налогового подразделения.

Как разблокировать расчетный счет

Принцип такой – чтобы снять ограничения, следует исполнить обязательства перед налоговой. Плюс плательщику потребуется подготовить обращение о прекращении блокировки счета в ИФНС. Заявление можно составить в свободной форме.

В нем важно указать:

• наименование налогового подразделения, в которое направляется заявление;
• наименование и реквизиты организации, ИП;
• дату и номер решения об ограничении операций по счету, которое требуется отменить;
• реквизиты замороженных счетов;
• причины блокировки.

Образец заявления о разблокировке счета:

Перед отправкой заявления потребуется устранить нарушения. И вот здесь действия будут зависеть от причины, по которой был заблокирован счет.

Как снять ограничения в зависимости от нарушения:

1. Задержка отчетности. Не сданные вовремя документы необходимо предоставить в ИФНС. Сделать это нужно в ускоренном порядке.
2. Не подключен электронный документооборот. Потребуется заключить договор на оказание услуг с оператором ЭДО. Приобрести электронную подпись. Копии договоров об услугах направить в инспекцию.
3. Непредставление квитанции в ИФНС о регистрации требований с ее стороны. При таком нарушении необходимо отправить квитанцию либо выполнить предъявленные требования.
4. Неуплата налогов и их взыскание. В этом случае можно подождать списания суммы и снятия ограничений инспекцией. А можно ускорить процесс и оплатить долг сразу. После потребуется направить в ИФНС выписку с операциями по счетам и платежный документ, удостоверяющий факт взыскания.

Решение о снятии ограничений должно быть принято ИФНС в течение одного рабочего дня, следующего за днем предоставления документов об устранении нарушения. Банк обязан разблокировать счет в течение 3 дней. Например, если инспекция принимает решение во вторник, то банк должен разблокировать счет не позднее вечера четверга.

Выводы

• ИФНС вправе заблокировать расчетный счет при обнаружении долга по налогам, по причине несданной отчетности, при отсутствии взаимодействия плательщика и налоговой в системе ЭДО.
• Ограничения могут быть частичными либо в полном объеме. Так, конкретная сумма обычно замораживается на счету при неуплате налога. В прочих случаях операции приостанавливаются полностью.
• Сохраняется возможность проведения в порядке очереди налоговых, зарплатных платежей, выплат по взысканиям. А вот в личных целях, для оплаты поставок, погашения кредитов средства использовать не удастся.
• Узнать о заблокированном счете можно на сайте ФНС.
• Для снятия ограничений следует устранить налоговые нарушения. А после направить в инспекцию документ, подтверждающий этот факт, а также заявление с просьбой о прекращении блокировки.