Основания для принудительного взыскания налогов с должника
Каждый налогоплательщик – будь то организация, ИП или физлицо – обязан уплачивать налоги в бюджет в соответствии с Налоговым кодексом РФ и делать это самостоятельно. Как правило, расчет суммы налогов (за некоторыми исключения) плательщики также производят самостоятельно. А вто, например, транспортный, земельный и имущественный налоги физических лиц исчисляют налоговые органы.
Если налогоплательщик не уплатил в установленный законом срок налог, ИФНС имеет право предпринимать меры по принудительному взысканию его в бюджет. Это право дано Налоговым кодексом РФ.
Налоговая делает взыскание налога в общем случае по следующему алгоритму:
Документы, используемые для проведения операций по взысканию
Для осуществления перечисленных операций по взысканию налоговые органы используют документы по утвержденным формам. Эти бланки утверждены приказом ФНС от 13.02.2017 № ММВ-7-8/179.
В сентябре 2020 года был выпущен новый приказ ФНС – от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583, который вводит новые формы налоговых документов с 2021 года. Он был опубликован 14.09.2020. В тексте приказа установлено, что он начинает действовать через 6 месяцев после его официального опубликования.
Таким образом, новые формы требований и решений налоговики применяют с 14 марта 2021 года.
Какие формы введены новым приказом
В приказе ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583 закреплены формы следующих документов:
Какие именно изменения внесены с 2021 года
Коррективы не носят какого-либо кардинального характера. Рассмотрим некоторые из них:
- в требование об уплате налогов для организаций введен реквизит УИН и добавлена таблица с реквизитами, по которым следует произвести уплату;
- в требовании об уплате для физлиц в таблице реквизиты КБК и ОКТМО заменены на УИН;
- в решении о взыскании денежных средств со счета в банке немного изменена формулировка текста решения.
И прочие подобные изменения.
Кроме того, с 2021 года добавлены новые формы документов ФНС для налоговых целей:
- требование о возврате в бюджет излишне полученных налогоплательщиком (зачтенных ему) сумм налога (процентов) – Приложение № 4;
- требование об уплате денежной суммы по банковской гарантии (договору поручительства) – Приложение № 5.
Подводим итоги
С 14.03.2021 года приказ ФНС России от 14.08.2020 № ЕД-7-8/583 установил новые формы налоговых документов, с применением которых ИФНС будет осуществлять функции по истребованию и взысканию налоговых недоимок у налогоплательщиков.