В нашем обзоре – самое важное, что необходимо знать про декларацию по водному налогу в 2017 году: форма, когда её сдавать, пример и правила заполнения, и др.
Кто сдаёт
Согласно общему правилу декларацию по водному налогу обязаны заполнять и сдавать те предприятия и коммерсанты, которых закон признаёт пользователями определенных водных ресурсов на основании полученной лицензии (ст. 333.8 НК РФ).
Вот, кто сдает декларацию по водному налогу:
- при взятии воды из поверхностных и подземных водных объектов;
- при заборе морских вод;
- при использовании определенной надводной акватории;
- в случае использования акватории поверхностных морских вод;
- предприятия гидроэнергетики;
- организации, занимающиеся сплавом дерева.
Также см. «Ставки водного налога в 2017 году: таблица».
Бланк
Действующий в 2017 году бланк налоговой декларации по водному налогу утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Её форма по КНД – 1151072.
Эту форму декларации применяют с отчетности за I квартал 2016 года.
Действующий бланк декларации по водному налогу в 2017 году включает следующие части:
- титульный лист;
- данные о физлице (не ИП);
- Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
- Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.
Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:
- 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
- 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).
С нашего сайта скачать бесплатно декларацию по водному налогу за 2017 год можно по следующей прямой ссылке:
«Бланк декларации по водному налогу».
Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат налоговой декларации по водному налогу за 2017 год.
Когда сдавать
Надо отметить, что срок сдачи декларации по водному налогу полностью совпадает со сроком его перечисления в казну (п. 1 ст. 333.15 НК РФ). А именно: предприятия и предприниматели сдают её поквартально: не позже 20-го числа месяца, который идёт за соответствующим кварталом. То есть в 2017 году крайний день попадает на:
- 20 апреля;
- 20 июля;
- 20 октября;
- 22 января 2018 года (перенос с субботы – 20.01).
Таким образом, налоговый период по рассматриваемому федеральному налогу – это квартал. А сдают декларацию и уплачивают сам налог – по месту расположения водного объекта.
Правила заполнения
Общий порядок заполнения декларации по водному налогу регламентирует тот же документ, которым закреплен бланк этого отчёта – приказ ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497.
В случае заполнения декларации по водному налогу не лишним будет сопоставлять свои действия с контрольными соотношениями для отчетности по данному налогу. Они зафиксированы в письме Налоговой службы России от 07 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.
Код водопользования
Один из ключевых реквизитов в декларации по водному налогу – код водопользования. В бланке декларации он встречается дважды:
- В подразделе 2.1 – строка 050.
- В подразделе 2.2 – строка 060.
Все значения этого кода приведены в Приложении № 4 к приказу ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Они представлены ниже в таблице:
| Код | Значение |
| 11011 | Волга |
| 11012 | Нева |
| 11013 | Печора |
| 11014 | Северная Двина |
| 11015 | Прочие реки и озера |
| 11021 | Волга |
| 11022 | Западная Двина |
| 11023 | Нева |
| 11024 | Прочие реки и озера |
| 11031 | Волга |
| 11032 | Днепр |
| 11033 | Дон |
| 11034 | Западная Двина |
| 11035 | Нева |
| 11036 | Прочие реки и озера |
| 11041 | Волга |
| 11042 | Северная Двина |
| 11043 | Прочие реки и озера |
| 11051 | Днепр |
| 11052 | Дон |
| 11053 | Волга |
| 11054 | Прочие реки и озера |
| 11061 | Волга |
| 11062 | Дон |
| 11063 | Прочие реки и озера |
| 11071 | Дон |
| 11072 | Кубань |
| 11073 | Самур |
| 11074 | Сулак |
| 11075 | Терек |
| 11076 | Прочие реки и озера |
| 11081 | Волга |
| 11082 | Обь |
| 11083 | Урал |
| 11084 | Прочие реки и озера |
| 11091 | Обь |
| 11092 | Прочие реки и озера |
| 11101 | Амур |
| 11102 | Енисей |
| 11103 | Лена |
| 11104 | Обь |
| 11105 | Озеро Байкал и его бассейн |
| 11106 | Прочие реки и озера |
| 11111 | Амур |
| 11112 | Лена |
| 11113 | Прочие реки и озера |
| 11120 | Калининградская область |
| 11121 | Неман |
| 11122 | Прочие реки и озера |
| 12011 | Волга |
| 12012 | Нева |
| 12013 | Печора |
| 12014 | Северная Двина |
| 12015 | Прочие реки и озера |
| 12021 | Волга |
| 12022 | Западная Двина |
| 12023 | Нева |
| 12024 | Прочие реки и озера |
| 12031 | Волга |
| 12032 | Днепр |
| 12033 | Дон |
| 12034 | Западная Двина |
| 12035 | Нева |
| 12036 | Прочие реки и озера |
| 12041 | Волга |
| 12042 | Северная Двина |
| 12043 | Прочие реки и озера |
| 12051 | Днепр |
| 12052 | Дон |
| 12053 | Волга |
| 12054 | Прочие реки и озера |
| 12061 | Волга |
| 12062 | Дон |
| 12063 | Прочие реки и озера |
| 12071 | Дон |
| 12072 | Кубань |
| 12073 | Самур |
| 12074 | Сулак |
| 12075 | Терек |
| 12076 | Прочие реки и озера |
| 12081 | Волга |
| 12082 | Обь |
| 12083 | Урал |
| 12084 | Прочие реки и озера |
| 12091 | Обь |
| 12092 | Прочие реки и озера |
| 12101 | Амур |
| 12102 | Енисей |
| 12103 | Лена |
| 12104 | Обь |
| 12105 | Озеро Байкал и его бассейн |
| 12106 | Прочие реки и озера |
| 12111 | Амур |
| 12112 | Лена |
| 12113 | Прочие реки и озера |
| 12121 | Неман |
| 12122 | Прочие реки и озера |
| 13010 | Балтийское |
| 13020 | Белое |
| 13030 | Баренцево |
| 13040 | Азовское |
| 13050 | Черное |
| 13060 | Каспийское |
| 13070 | Карское |
| 13080 | Лаптевых |
| 13090 | Восточно-Сибирское |
| 13100 | Чукотское |
| 13110 | Берингово |
| 13120 | Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) |
| 13130 | Охотское |
| 13140 | Японское |
| 21010 | Северный экономический район |
| 21020 | Северо-Западный экономический район |
| 21030 | Центральный экономический район |
| 21040 | Волго-Вятский экономический район |
| 21050 | Центрально-Черноземный экономический район |
| 21060 | Поволжский экономический район |
| 21070 | Северо-Кавказский экономический район |
| 21080 | Уральский экономический район |
| 21090 | Западно-Сибирский экономический район |
| 21100 | Восточно-Сибирский экономический район |
| 21110 | Дальневосточный экономический район |
| 21120 | Калининградская область |
| 22010 | Балтийское |
| 22020 | Белое |
| 22030 | Баренцево |
| 22040 | Азовское |
| 22050 | Черное |
| 22060 | Каспийское |
| 22070 | Карское |
| 22080 | Лаптевых |
| 22090 | Восточно-Сибирское |
| 22100 | Чукотское |
| 22110 | Берингово |
| 22120 | Тихий океан (в пределах территориального моря Российской Федерации) |
| 22130 | Охотское |
| 22140 | Японское |
| 30100 | Нева |
| 30200 | Неман |
| 30300 | Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер Ильмень |
| 30400 | Прочие реки бассейна Балтийского моря |
| 30500 | Северная Двина |
| 30600 | Прочие реки бассейна Белого моря |
| 30700 | Реки бассейна Баренцева моря |
| 30800 | Амур |
| 30900 | Волга |
| 31000 | Дон |
| 31100 | Енисей |
| 31200 | Кубань |
| 31300 | Лена |
| 31400 | Обь |
| 31500 | Сулак |
| 31600 | Терек |
| 31700 | Урал |
| 31800 | Бассейн озера Байкал и реки Ангара |
| 31900 | Реки бассейна Восточно-Сибирского моря |
| 32000 | Реки бассейнов Чукотского и Берингова морей |
| 32100 | Прочие реки и озера |
| 40100 | Нева |
| 40200 | Реки бассейнов Ладожского и Онежского озер и озера Ильмень |
| 40300 | Прочие реки бассейна Балтийского моря |
| 40400 | Северная Двина |
| 40500 | Прочие реки бассейна Белого моря |
| 40600 | Печора |
| 40700 | Амур |
| 40800 | Волга |
| 40900 | Енисей |
| 41000 | Лена |
| 41100 | Обь |
| 41200 | Прочие реки и озера, по которым осуществляется лесосплав в плотах и кошелях |
| 50091 | Республика Крым |
| 50092 | г. Севастополь |
Правильный образец заполнения декларации по водному налогу
На наш взгляд, образец заполнения налоговой декларации по водному налогу не сильно отличается от оформления остальной налоговой отчётности. Не забывайте, что:
- допустимы только большие буквы;
- в пустых строках и местах ставьте прочерки.
Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации по водному налогу в 2017 году.
ПРИМЕР
ООО «Гуру» во II квартале 2017 года забрало из артезианской скважины 150 000 куб. м воды. Из них – 100 000 куб. м в пределах квартального лимита, а 50 000 куб. м – сверх того. Скважина предприятия расположена в селе, которое находится рядом с бассейном реки Кубань. Это Северо-Кавказский экономический район.
Базовая налоговая ставка для этих подземных вод составляет 570 рублей за тысячу кубических метров. Итоговая налоговая ставка равна:
570 руб. за тыс. куб. м × 1,52 (коэффиц. в 2017 г.) = 866,4 рубля за тыс. куб. м.
Сумма налога за II квартал 2017 года:
100 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м + 50 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м × 5 = 303 240 рублей.
Далее показан пример заполнения налоговой декларации по водному налогу с полученными цифрами за II квартал 2017 года.
