Какими документами с 2017 года организация или ИП вправе подтвердить в налоговой инспекции право на применение пониженных тарифов страховых взносов? Какими документами запастись «упрощенцам»? Обязательно ли подтверждающие документы прикладывать к расчету по страховым взносам? Ответим на вопросы.
Налоговый контроль за пониженными тарифами
С 2017 года пониженные тарифы по страховым взносам сохранились. См. «Таблица ставок страховых взносов в 2017 году».
Однако администрирование страховых взносов с 2017 года перешло к Федеральной налоговой службе. Соответственно, с 2017 года расчет по страховым взносам нужно будет сдавать в ИФНС. «Срок сдачи отчетности по страховым взносам с 2017 года».
Получив расчет по страховым взносам, налоговые инспекции будут проводить камеральную проверку этого расчета. В частности, им нужно будет проверить обоснованность применения пониженных тарифов страховых взносов (п.1 ст.88 Налогового кодекса РФ). Пониженные тарифы отражаются в приложения 5-8 раздела 1 расчета по страховым взносам. Так, например, приложение 6 к разделу 1 расчета заполняют
- организации (предприниматели) на упрощенке, которые заняты в социальной или производственной сфере и имеют право на пониженный тариф взносов (подп. 5 п. 1, подп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ);
- ИП, совмещающие упрощенку и патентную систему налогообложения.
В ходе камеральной проверки расчета по страховым взносам налоговая инспекция может потребовать у организации или ИП:
- представить документы;
- представить письменные пояснения о выявленных ошибках (противоречиях) или устранить их;
- представить устные пояснения.
Истребование документов: что интересует инспекторов
Применение пониженных тарифов страховых взносов ы 2017 году носит заявительный характер. То есть, если это означает, что если организация или ИП соответствует определенным требованиям, то они вправе исчислять взносы по пониженным ставкам, предусмотренным Налоговым кодексом. Причем подавать в ИФНС уведомление или ждать разрешения налоговиков не нужно. Тот факт, что организация или ИП в 2017 году рассчитывает страховые взносы по пониженным ставкам, а также основание для такого начисления налоговики увидят из единого расчета по страховым взносам.
Налоговики не вправе отказать в приеме расчетов по страховым взносам страхователям, применяющим в 2017 году льготные тарифы, мотивируя это необходимостью предоставления дополнительных документов, подтверждающих такое право.
Вместе с этим, с 2017 года налоговые инспекции в рамках проверки расчетов по страховым взносам вправе в рамках камеральной проверки затребовать представления документов, подтверждающих право на пониженный тариф. Такое право закреплено за инспекторами пунктом 8.6 статьи 88 НК РФ.
В зависимости от того, какой пониженный тариф применяет организация или ИП в 2017 году, может меняться и перечень документов, который вправе затребовать инспектор. Поясним в таблице.
| Тип организаций, применяющих пониженные тарифы | Список подтверждающих документов | Норма |
| Организации и ИП, заключившие соглашение о технико-внедренческой деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоны) | – копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны; – соглашение об осуществлении технико-внедренческой деятельности в технико-внедренческой (промышленно-производственной) особой экономической зоне | подп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 1 и 2 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ |
| Организации и ИП, заключившие соглашение о туристско-рекреационной деятельности (производят выплаты физлицам, работающим на территории туристско-рекреационной особой экономической зоны) | – копия свидетельства о регистрации в качестве резидента особой экономической зоны; – соглашение о туристско-рекреационной деятельности в туристско-рекреационной особой экономической зоне | подп. 2 п. 1 ст. 427 НК РФ, п. 3 ст. 9 Закона от 22 июля 2005 № 116-ФЗ |
| Организации и ИП – участники свободной экономической зоны в Крыму | – свидетельство о статусе участника СЭЗ в Крыму Сведения о реестре участников СЭЗ в Крыму в налоговые инспекции сообщает Минэкономразвития | п. 10 ст. 427 НК РФ, подп. 5 и 6 п. 1 ст. 11 Закона от 29 ноября 2014 № 377-ФЗ, приказ Минэкономразвития России от 18 ноября 2015 № 858 |
| Организации и ИП – резиденты свободного порта Владивосток | – свидетельство резидента свободного порта «Владивосток» Сведения о реестре участников свободного порта «Владивосток» в налоговые инспекции сообщает Минвостокразвития России | п. 10 ст. 427 НК РФ, п. 13 и 14 ст. 11 Закона от 13 июля 2015 № 212-ФЗ, приказ Минвостокразвития России от 31 августа 2015 № 163 |
| Организации, которые ведут деятельность в области IT (кроме организаций, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны) | – выписка из реестра аккредитованных организаций, осуществляющих деятельность в области информационных технологий; – расчет средней или среднесписочной численности сотрудников (на основании данных форм статистического наблюдения № 1-Т и № П-4); – расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов | п. 5 ст. 427 НК РФ |
| Организации и ИП на УСН, у которых основной вид деятельности в производственной или социальной сфере | − расчет страховых взносов со сведениями об основном виде экономической деятельности, сумме и составе доходов | п. 6 ст. 427 НК РФ, письмо Минздравсоцразвития России от 30 ноября 2011 г. № 5071-19 |
| Организации – участники проекта «Сколково» | – свидетельство о присвоении статуса участника проекта «Сколково» Сведения о статусах участников проекта «Сколково» в налоговые инспекции предоставляет управляющая компания проекта. Информацию об участниках за периоды до 1 января 2017 года налоговые инспекции передают во внебюджетные фонды | п. 9 ст. 427 НК РФ |
| Организации и ИП, производящие выплаты членам экипажей судов, зарегистрированных в Российском международном реестре судов (РМРС) | – выписка из РМРС о регистрации судна; – состав экипажа судна | подп. 4 п. 1 ст. 427 НК РФ |
| Аптечные организации и предприниматели, которые имеют лицензию на фармацевтическую деятельность и платят ЕНВД1 | – документы, подтверждающие право сотрудников на фармацевтическую деятельность | подп. 6 п. 1 ст. 427 НК РФ, ст. 69 Закона от 21 ноября 2011 № 323-ФЗ |
| Некоммерческие организации (кроме государственных и муниципальных учреждений), которые применяют упрощенку и по учредительным документам ведут деятельность в области: – социального обслуживания населения; – научных исследований и разработок; – образования; – здравоохранения; – культуры и искусства (театры, библиотеки, музеи, архивы); – массового спорта (кроме профессионального) | – расчет страховых взносов со сведениями о праве на пониженный тариф взносов Сведения о деятельности некоммерческой организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста | п. 7 ст. 427 НК РФ |
| Благотворительные организации, которые применяют упрощенку | Сведения о деятельности благотворительной организации, которая не соответствует ее целям, в налоговые инспекции сообщают отделения Минюста | п. 8 ст. 427 НК РФ |
| Хозяйственные общества и партнерства, которые на практике применяют (внедряют) результаты интеллектуальной деятельности, исключительные права на которые принадлежат их учредителям (участникам): – бюджетным или автономным научным учреждениям; – бюджетным или автономным образовательным организациям высшего образования | Сведения о реестре учета хозяйственных обществ и партнерств передают в контролирующие ведомства отделения Росреестра | п. 4 ст. 427 НК РФ |
Документы, необходимые для проверки права на применение пониженных тарифов страховых взносов налоговая инспекция может запросить (п.2 ст.93 НК РФ):
- на бумаге в виде копий, заверенных подписью руководителя (другого уполномоченного на это лица) и печатью организации;
- в электронном виде (если документы, требуемые у организации, составляются в электронном виде по установленным форматам).
Как представить документы
Чтобы получить необходимые документы по пониженных тарифах, инспекция должна направить в организацию требование по форме, утвержденной приказом ФНС России от 8 мая 2015 г. № ММВ-7-2/189. Запрашивать документы в устной форме (по телефону) налоговые инспекторы в 2017 году не вправе.
Документы, которые ИФНС запросила в ходе камеральной проверки расчета по страховым взносам в 2017 году, организация или ИП должны сдать в ИФНС в течение 10 рабочих дней со дня получения требования об их представлении (абз. 1 п. 3 ст. 93, п. 6 ст. 6.1 НК РФ). При этом отсчет срока начинается на следующий день за днем фактического вручения требования (п. 2 ст. 6.1 НК РФ).