Какой в 2017 году штраф за несвоевременное представление расчета по страховым взносам (ранее – РСВ-1)? Какова минимальная и максимальная сумма штрафа? На какие реквизиты платить штраф и какие КБК указывать? Ответы на все вопросы вы найдете в данной статье.
Отчетность по страховым взносам 2017 году
С 2017 года расчет и уплату страховых взносов контролируют налоговые инспекции (гл. 34 НК РФ). Поэтому с отчетности за I квартал 2017 года расчет по страховым взносам на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование сдается в ИФНС. См. «Сроки сдачи расчета по страховым взносам в 2017 году».
Форма расчета по страховым взносам утверждена приказом ФНС России от 10 октября 2016 № ММВ-7-11/551. Она заменила собой расчет РСВ-1. В 2017 году он (РСВ-1) больше не сдается в ПФР.
Размер штрафа за опоздание
За несвоевременную сдачу расчета по страховым взносам в 2017 году ИФНС вправе наложить штраф на организацию или индивидуального предпринимателя. Размер штрафа – 5 процентов от суммы взносов, которая подлежит уплате (доплате) на основании расчета. Однако стоит заметить, что при расчете штрафа из этой суммы должны вычесть сумму страховых взносов, которая была уплачена в бюджет в срок. 5-процентный штраф начислят за каждый месяц (полный или неполный) просрочки с подачей расчета.
Минимальный и максимальный штраф
Общая сумма штрафа за несвоевременное представление РСВ в 201году не может быть больше 30 процентов от суммы взносов и меньше 1000 рублей. То есть, допустим, если взносы были в полном объеме уплачены в срок, то штраф за несвоевременное представление расчета составит 1000 руб. Если же в установленный срок страховые взносы были уплачены только частично, то штраф должны рассчитать с разницы между суммой взносов, которая указана в расчете, и фактически перечисленной в бюджет.
Приведем пример расчета штрафа в 2017 году. Расчет по страховым взносам за 2 квартал 2017 года сдан по интернету 25 августа 2017 года. Однако последний день сдачи – 31 июля 2016 года. Получается, опоздание составило меньше месяца месяц. По расчету начисления за апрель – июнь 2017 года (то есть, за отчетный период), составило 700 000 рублей. Сумма штрафа составит – 35 000 рублей (700 000 р. x 5% x 1 мес.)
Как платить штраф
В расчете по страховым взносам плательщики отдельно указывают сумму на обязательное пенсионное страхование, взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и взносы на обязательное медицинское страхование. В Письме ФНС России от 05.05.17 № ПА-4-11/8641 разъясняется, что сумму штрафа за непредставление расчета по страховым взносам в 2017 году необходимо рассчитывать отдельно по каждому перечисленному виду обязательного социального страхования. Соответственно, и платить исчисленные суммы штрафа нужно на три различных КБК:
- 182 1 02 02010 06 3010 160 – для пенсионных взносов;
- 182 1 02 02090 07 3010 160 – для взносов на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- 182 1 02 02101 08 3013 160 – для медицинских взносов.
Но как распределить платеж, если налоговики оштрафовали плательщика страховых взносов на минимальную сумму 1 000 рублей? В ФНС считают, что необходимо руководствоваться положениями статьи 426 НК РФ. Согласно данной статье тарифы страховых взносов составляют: 22% — на обязательное пенсионное страхование, 5,1% — на обязательное медицинское страхование и 2,9% — на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством. То есть штраф составит: 22/30*1000=733,33 руб. — в ПФР, 5,1/30*1000=170 руб. — в ФФОМС, 2,9/30*1000=96,67 руб. — в ФСС России.