Новый расчет по страховым взносам с 1 квартала 2022: как заполнить и сдать, пример заполнения

Правила сдачи нового РСВ в 2022 году

Порядок сдачи расчета по страховым взносам в 2022 году изменений не претерпел.

По-прежнему юрлица, ИП и главы КФХ должны отчитываться по РСВ, если у них есть действующие договоры с физлицами (не ИП и не самозанятыми), которым идёт выплата зарплаты и иных подобных вознаграждений. Если фактических выплат за отчетный период не было – есть обязанность сдать нулевой РСВ.

РСВ сдают в налоговый орган:

• Юрлица – по месту своего нахождения и по месту обособленных подразделений на территории РФ, которым открыты счета в банках, если такие подразделения начисляют и производят выплаты физлицам. По обособленным подразделениям, расположенным за границей, расчет подают по месту нахождения головной организации;
• ИП – по месту жительства;
• Главы КФХ – по месту своего учета.

Срок сдачи РСВ – не позднее 30-го числа месяца, следующего за отчетным (расчетным) периодом. И действует правило переноса крайней даты отчета за счет выходных и праздничных дней. Так, РСВ за 1 квартал 2022 надо сдать в налоговую не позднее 04 мая 2022 года.

Отметим некоторые особенности по представлению РСВ для КФХ:

• Глава КФХ без наемных работников сдает РСВ за год. Срок представления такого отчета – не позднее 30 января года, следующего за истекшим;
• Если в КФХ есть наемные работники, сдавать расчет нужно ежеквартально в общеустановленные сроки.

РСВ с числом физлиц, получающих доходы, более 10 человек, сдают только в электронном виде по ТКС. Это правило распространяется и на вновь созданные организаций (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Если численность – 10 человек или меньше, составитель расчета сам решает, как его подавать: в электронной форме или на бумаге (п. 10 ст. 431 НК РФ).

Как заполнить РСВ в 2022 году: общие правила

Расчёт по страховым взносам в 2022 году нужно готовить по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875. Она действует с 1 квартала 2022 (скачать бесплатно бланк РСВ с 1 кв. 2022 можно в конце статьи). Заполнять надо по Порядку заполнения, утвержденному этим же приказом (далее – Порядок).

Если РСВ не нулевой (производили выплаты физлицам) в расчет должны войти:

• Титульный лист;
• Раздел 1;
• Подразделы 1.1 и 1.2 Приложения 1 к Разделу 1;
• Приложение 2 к Разделу 1;
• Раздел 3.

Если страховые взносы на ОПС начисляли по дополнительным тарифам, в расчет еще включают Подразделы 1.3.1 и 1.3.2 Приложения 1 к Разделу 1.

Остальные листы бланка РСВ сдают по мере необходимости, если есть данные для заполнения:

• Приложения 3, 4, 5 к Разделу 1 – сдают, если применяли отдельные виды пониженных тарифов страховых взносов;
• Приложение 6 к Разделу 1 – если производили выплаты иностранным гражданам, лицам без гражданства, временно пребывающим в РФ, и есть основания применить тариф 1,8% по взносам на случай ВНиМ.

В расчете не должно быть значений со знаком минус.

Если какой-то показатель отсутствует, в соответствующем поле должен быть поставлен:

• «0» – для количественного или суммового показателя;
• прочерк – для текстового, кодового или иного показателя.

Если расчет подготовлен с использованием программного обеспечения и распечатан на принтере, прочерки в незаполненных знакоместах могут отсутствовать.

В РСВ включают данные по:

• выплатам, с которых уплачиваются страховые взносы;
• выплатам, которые освобождены от начисления страховых взносов, но признаются объектом обложения по ст. 420 НК РФ.

Выплаты, которые объектами обложения взносами изначально не являются (например, дивиденды или подарки), в РСВ не отражают.

Далее пройдемся по основным моментам заполнения информативных листов РСВ. Пример заполнения титульного листа можно увидеть в образце под статьей.

Заполнение Раздела 1 нового РСВ 2022

В Разделе 1 новой формы РСВ отражают сводные данные об обязательствах по видам взносов. Правила его заполнения приведены в Разделе III Порядка.

В строке 001 указывают код:

• 1 – если выплаты в пользу физлиц за последние три месяца были;
• 2 – если таких выплат не было.

В строке 010 проставляют код по ОКТМО территории, на которой уплачиваются страховые взносы. Если код восьмизначный, в последних трех знакоместах нужно поставить прочерк.

Взносы на ОПС:

• в строке 020 ставят КБК, на который зачисляются взносы;
• в строке 030 – сумму страховых взносов к уплате за период;
• в строках 031, 032, 033 – сумму взносов к уплате за каждый из трех последних месяцев расчетного (отчетного) периода.

Взносы на ОМС:

• в строке 040 – КБК, на который зачисляются взносы;
• в строке 050 – сумма взносов к уплате за период;
• в строках 051, 052, 053 – сумма взносов к уплате за каждый из 3-х последних месяцев периода.

Взносы на ОПС по доптарифам:

• в строке 060 – КБК;
• в строке 070 – сумма взносов к уплате за период;
• в строках 071, 072, 073 – сумма взносов к уплате за каждый из 3-х последних месяцев периода.

Взносы на дополнительное социальное обеспечение:

• в строке 080 – КБК;
• в строке 090 – сумма взносов к уплате за период;
• в строках 091, 092, 093 – сумма взносов к уплате за каждый из 3-х последних месяцев периода.

Взносы на случай ВНиМ:

• в строке 100 – КБК;
• в строке 110 – сумма взносов к уплате за период;
• в строках 111, 112, 113 – сумма взносов к уплате за каждый из 3-х последних месяцев.

Порядок заполнения Приложения 1 к Разделу 1 в новом РСВ 2022

В строке 001 «Код тарифа плательщика» Приложения 1 к Разделу 1 РСВ проставляют код тарифа из Приложения № 5 к Порядку. Если использовали не один тариф, в расчет нужно включить необходимое количество Приложений 1 или его подразделов.

В большинстве случаев в строке 001 могут быть коды:

• 01 – если исчисляли взносы по основным тарифам;
• 10 – если применяли пониженные тарифы, установленные для НКО на УСН, которые работают в соцобслуживании населения, НИОКР, в сфере образования, здравоохранения, непрофессионального массового спорта, культуры и искусства;
• 20 – для малого и среднего бизнеса (МСП), применяющих пониженные тарифы совокупной величиной 15% (кроме случаев, когда следует использовать код 24);

• 22 – если применяются пониженные тарифы, установленные для организаций, занимающихся проектированием и разработкой изделий эл. компонентной базы (ЭКБ) и электронной (радиоэлектронной) продукции.

Как заполнить Подраздел 1.1 Приложения 1 РСВ 2022

В этом подразделе отражают сумму страховых взносов на ОПС. В нем показывают суммарные данные с начала года, а также показатели за каждый из последних 3-х месяцев отдельно.

Подраздел 1.1 Приложения 1 к Разделу 1 нового РСВ заполняют в соответствии с Разделом V Порядка.

Порядок заполнения такой:

• в строке 010 – общее количество застрахованных лиц;

• в строке 020 – количество физлиц, с выплат которым исчислены взносы на ОПС по конкретному тарифу;
• в строке 021 – количество физлиц, выплаты которым превысили предельную величину базы по взносам на ОПС;
• в строке 030 – суммы начисленных физлицам выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами;
• в строке 040 – суммы, которые не подлежат обложению взносами на ОПС;
• в строке 045 – суммы, принимаемые к уменьшению (вычету) при исчислении базы по страховым взносам;
• в строке 050 – базу для исчисления взносов на ОПС. Значение определяют по формуле:

Строка 050 = Строка 030 – Строка 040 – Строка 045

• по строке 051 – выделяют базу для исчисления взносов на ОПС с сумм выплат, превышающих по каждому застрахованному лицу предельную величину (лимит);
• по строке 060 – отражают сумму взносов на ОПС. Из нее выделяют сумму взносов на ОПС, исчисленных с базы, не превышающей лимит (строка 061) и с базы сверх лимита (строка 062).

Как заполнить Подраздел 1.2 Приложения 1 в РСВ 2022

В данном подразделе отражают величину страховых взносов на ОМС. В нем дают суммовые показатели с начала года и за каждый из 3-х последних месяцев.

Подраздел 1.2 Приложения 1 заполняют в соответствии с Разделом VI Порядка.

В целом порядок аналогичен заполнению Подраздела 1.1:

• в строке 010 – общее количество лиц, застрахованных в системе ОМС;
• в строке 020 – количество физлиц, с выплат которым исчислены взносы на ОМС по конкретному тарифу;
• в строке 030 – суммы начисленных физлицам выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами;
• в строке 040 – суммы, которые не подлежат обложению взносами на ОМС;
• в строке 045 – суммы, принимаемые к уменьшению (вычету) при исчислении базы по страховым взносам;
• в строке 050 – база для исчисления взносов на ОМС. Значение находят по формуле:

Строка 050 = Строка 030 – Строка 040 – Строка 045

• в строке 060 – сумма исчисленных взносов на ОМС.

Как заполнить Подраздел 1.3 Приложения 1 в РСВ 2022

Подраздел 1.3 Приложения 1 к Разделу 1 нового РСВ состоит из двух подразделов, каждый из которых нужно заполнять в случае:

• Подраздел 1.3.1 – если платятся страховые взносы на ОПС по дополнительным тарифам, предусмотренным п. п. 1, 2 ст. 428 НК РФ (с выплат физлицам, занятым на работах, указанных в п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, если не проведена спецоценка их условий труда);
• Подраздел 1.3.2 – если платятся страховые взносы на ОПС по доптарифам, предусмотренным п. 3 ст. 428 НК РФ (то с выплат физлицам, занятым на работах, указанных в п. 1 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях, если спецоценка их условий труда проведена и определены классы (подклассы) условий труда).

В Подразделе 1.3.1 в поле 001 отражают код признака основания начисления взносов по доптарифу:

• 1 – если применяли доптариф, установленный п. 1 ст. 428 НК РФ;
• 2 – если применяли доптариф по п. 2 ст. 428 НК РФ.

Далее строки Подраздела 1.3.1 заполняют следующим образом:

• в строке 010 – количество застрахованных лиц, с выплат которым вы начисляли страховые взносы на ОПС по дополнительному тарифу, предусмотренному п. 1 или п. 2 ст. 428 НК РФ. Количество физлиц указывают с начала года, а также с разбивкой за первый, второй и третий месяцы из последних трех месяцев отчетного периода;
• в строке 020 – суммы выплат и вознаграждений, которые являются объектом обложения взносами на ОПС и которые начислены в пользу физлиц, указанных в п. 1 или п. 2 ст. 428 НК РФ. Суммы указывают по аналоги со стр. 010;
• в строке 030 – суммы выплат физлицам, не подлежащие обложению взносами на основании ст. 422 НК РФ, а также суммы, принимаемые к уменьшению (вычету) при исчислении базы по страховым взносам. Разбивка идет аналогично предыдущим строкам;
• в строке 040 – база для начисления страховых взносов по дополнительному тарифу, предусмотренному п. 1 или п. 2 ст. 428 НК РФ (строка 020 за вычетом строки 030);
• в строке 050 – суммы взносов на ОПС, начисленные по доптарифу, предусмотренному п. 1 или п. 2 ст. 428 НК РФ в соответствующей разбивке.

В Подразделе 1.3.2 Приложения 1 при наличии данных их вносят в нижеследующем порядке.

В поле 001 ставят код основания для применения доптарифа, предусмотренного п. 3 ст. 428 НК РФ:

• 1 – в отношении выплат (иных вознаграждений) в пользу физлиц, занятых на работах, указанных в п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях;
• 2 – в отношении выплат (иных вознаграждений) в пользу физлиц, занятых на работах, указанных в п. п. 2 – 18 ч. 1 ст. 30 Закона о страховых пенсиях.

В поле 002 – код класса (подкласса) условий труда, установленного по результатам спецоценки условий труда.

Дальнейший построчный порядок заполнения Подраздела 1.3.2 таков:

• в строке 010 – количество физлиц, с выплат которым вы начисляли взносы на ОПС по доптарифу, установленному п. 3 ст. 428 НК РФ, по соответствующему классу (подклассу) условий труда. Количество тоже указывают с начала года и с разбивкой по последним трем месяцам;
• в строке 020 – начисленные указанным физлицам выплаты (иные вознаграждения), которые признаются объектом обложения взносами на ОПС. Разбивка аналогично предыдущей строке;
• в строке 030 – суммы выплат, не подлежащие обложению взносами на ОПС в соответствии со ст. 422 НК РФ, а также суммы, принимаемые к уменьшению (вычету) при исчислении базы по страховым взносам на основании п. п. 8, 9 ст. 421 НК РФ. Разбивка стандартная, как и в предыдущих строках;
• в строке 040 – база для начисления взносов на ОПС по доптарифу, предусмотренному п. 3 ст. 428 НК РФ, по соответствующему классу (подклассу) условий труда. Разбивка стандартная;
• в строке 050 – суммы взносов на ОПС, начисленные по доптарифу, установленному п. 3 ст. 428 НК РФ, по соответствующему классу (подклассу) условий труда. Разбивка стандартная.

Как заполнить Приложение 2 к Разделу 1 нового РСВ 2022

В этом Приложении приводят информацию по страховым взносам на случай ВНиМ.

Заполняют Приложение 1.2 к Разделу 1 в новом РСВ в соответствии с Разделом IX Порядка.

В поле 001 приводят код тарифа из Приложения № 5 к Порядку заполнения РСВ. Если взносы считаются по основному тарифу, код – 01.

Если тарифов несколько, то Приложение 2 заполняют по каждому коду тарифа отдельно. При этом строки 070 – 080 заполняют один раз, в них отражают информацию в целом по страхователю.

МСП, применяющие пониженные тарифы (15%), указывают по ним в поле 001 код тарифа «20» («24»).

Если МСП по разным категориям работников использует разные пониженные тарифы, то в РСВ должны быть листы Приложения 2 по этим другим используемым кодам.

Далее показатели в Приложение 2 вносят в разбивке, аналогичной другим разделам – сумма с начала года и помесячная детализация последних трех месяцев:

• строка 010 – общее количество сотрудников, застрахованных на случай ВНиМ;
• строка 015 – общее количество сотрудников, с выплат которым исчислены взносы на случай ВНиМ по конкретному тарифу;
• строка 020 – суммы начисленных сотрудникам выплат, признаваемых объектом обложения страховыми взносами;
• строка 030 – сумма выплат, которые не подлежат обложению взносами на случай ВНиМ;
• строка 040 – сумма выплат, которые по каждому сотруднику превышают предельную величину базы для взносов на случай ВНиМ;
• строка 050 – база для исчисления взносов на случай ВНиМ:

Строка 050 = Строка 020 – Строка 030 – Строка 040

• строка 055 – база для исчисления страховых взносов с выплат в пользу иностранных граждан (кроме граждан стран ЕАЭС) и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ;
• строка 060 – сумма рассчитанных взносов на случай ВНиМ.

Строку 070 Приложения 2 заполняют, если в расчетном (отчетном) периоде от ФСС получено возмещение расходов на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ за периоды 2017 – 2020 гг.

В строке 080 отражают суммы взносов на случай ВНиМ к уплате в бюджет:

Строка 080 = Строка 060 (сумма строк 060 Приложения 2) + Строка 070

Как заполнить Раздел 3 в новом РСВ 2022

Раздел 3 РСВ по-прежнему заполняют по каждому физлицу, для которого составитель был страхователем в последние три месяца.

Показатели Раздела 3 отражают в соответствии с Разделом XVII Порядка. Поскольку серьезных изменений по внесению персонифицированных данных по сравнению с предыдущим порядком нет, не будем рассматривать это построчно. Отметим только некоторые нюансы.

Поле 010 в большинстве случаев оставляют пустым. Заполняют его, только если в РСВ аннулируются ранее поданные сведения о физлице либо корректируют данные об ИНН, СНИЛС, фамилии, имени, отчестве физлица.

В подразделе 3.2.1 Раздела 3 нового РСВ отражают:

В графе 130 – код категории застрахованного лица из Приложения № 7 к Порядку.

При использовании общих тарифов самый распространенный код – НР. Для некоторых категорий иностранных работников предусмотрены коды ВЖНР и ВПНР.

Код категории застрахованного лица МС (ВЖМС, ВПМС) используют, если МСП при расчете страховых взносов применяет пониженные тарифы суммарной величиной 15%. Из правила есть исключение – МСП со среднесписочной численностью работников более 250 человек, для которых основной вид деятельности предоставление продуктов питания и напитков. При применении пониженных тарифов им следует использовать код ОВЭД (ВЖОВ, ВПОВ).

Помимо Подраздела 3.2.1 со специальным кодом категории застрахованного лица в расчете должен быть Подраздел 3.2.1 с кодом НР (ВЖНР, ВПНР).

Проектировщики и разработчики изделий ЭКБ, электронной (радиоэлектронной) продукции по новым пониженным тарифам, установленным в рамках налогового маневра, ставят коды категории застрахованного лица ЭКБ (ВЖЭК, ВПЭК).

В графе 140 – сумма начисленных физлицу выплат за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (по соответствующему коду).

В графе 150 – база для исчисления страховых взносов на ОПС (не выше ее предельной величины) за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (по соответствующему коду).

В графе 160 – выплаты по ГПД за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (по соответствующему коду).

В графе 170 – сумма страховых взносов, которая рассчитана с базы в пределах лимита, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (по соответствующему коду).

Подраздел 3.2.2 Раздела 2 заполняют, если начисляли взносы на ОПС по дополнительному тарифу. Тогда в нем указывают:

• в графе 190 – код застрахованного лица из Приложения № 8 к Порядку (на выплаты которому начисляются взносы по доптарифу);
• в графе 200 – базу для расчета взносов по доптарифу за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (по соответствующему коду);
• в графе 210 – сумму взносов, исчисленных по доптарифу, за каждый из последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода (по соответствующему коду).

Раздел 3 рекомендуем внимательно проверять. РСВ не будет считаться представленным и его придется подать повторно, если в нем:

• ошибки в Подразделе 3.1;
• ошибки в суммовых показателях Подразделов 3.2.1, 3.2.2;
• нестыковки сведений Раздела 3 со сведениями из другого раздела (приложения к разделу) расчета.