Подоходный налог
Перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, содержит ст. 217 НК РФ. Согласно её п. 21, не облагаются суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным образовательным программам в российских образовательных организациях либо иностранных, имеющих право на ведение образовательной деятельности.
На основании указанной нормы суммы оплаты организацией стоимости обучения налогоплательщиков не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц – при соблюдении условий, установленных данной нормой.
Страховые взносы
Перечень не подлежащих обложению страховыми взносами сумм выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц приведен в ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
Если стороной договора с вузом на обучение ребенка работника выступает именно сам работник, и организация производит за него оплату по такому договору за обучение его сына/дочери, то такая оплата обучения облагается страховыми взносами в общем порядке – как выплата в рамках трудовых отношений. Дело в том, что она не поименована в перечне не подлежащих обложению взносами.
Такой вывод сделан в письме Минфина России от 10 января 2022 года № 03-04-06/116.
Налог на прибыль организаций
Расходами в целях налогообложения прибыли признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты компании.
Обоснованные – означает, что они экономически оправданы. Кроме того, расходы должны быть произведены для деятельности, направленной на получение дохода.
Порядок учета для целей налога на прибыль расходов на обучение установлен п. 3 ст. 264 НК РФ. То есть нужно исходить из конкретной ситуации. Правда, про детей в данной норме ничего не сказано.
Поэтому оправдать подобные затраты на практике будет, скорее всего, затруднительно. Но хотя бы 2 шанса есть:
- ребёнок сотрудника уже трудится в этой же компании;
- ребёнок не работает в компании, но как физлицо заключил с нею договор, предусматривающий обязанность не позднее 3-х месяцев после окончания профессионального обучения, оплаченного компанией, заключить трудовой договор и отработать не менее 1 года.