Наш обзор посвящен уплате земельного налога в Москве в 2017 году: его актуальным ставкам и льготам.
Чем руководствоваться
Как известно, налог на землю отнесён к обязательным платежам местного уровня (гл. 31 Налогового кодекса РФ). Поэтому основные правила в отношении земельного налога в Москве определяет Городская дума с подачи чиновников московского правительства и профильных земельно-экономических ведомств.
Так, основной нормативный документ о земельном налоге – Закон Москвы от 24 ноября 2004 года № 74 с одноимённым названием. Причём надо брать его самую последнюю редакцию. На 2017-й год – это версия от 23 ноября 2016 года.
Как известно, обычные люди получают готовый расчёт земельного налога к уплате из ИФНС в рамках присланного им уведомления. Однако в силу своей специфики в Москве не так много физических лиц – владельцев участков земли. Поэтому более актуальны правила по земельному налогу в Москве для юридических лиц. Для них и льгот предусмотрено больше. Но об этом позже.
Ставки
Действующая ставка земельного налога в Москве прописана в статье 2 упомянутого закона столицы. Её величина такова и может иметь 4 значения:
| Ставка от цены по кадастру | В отношении каких участков земли установлена |
| 0.025 | ЛПХ Садоводство Огородничество Животноводство Дачное хозяйство Земли общего пользования |
| 0.1 | Автостоянки для долгого хранения частного автотранспорта Многоэтажные гаражами-стоянки Жилищный фонд Объекты инженерной инфраструктуры ЖКХ Участки для строительства жилья |
| 0.3 | Земли с/х использования для сельхозпроизводства Для размещения спортивных объектов, сооружений |
| 1.5 | Остальные земли (по принципу исключения) |
Также см. «Земельный налог: ставка в 2017 году».
Льготы
Все действующие льготы земельного налога в Москве в 2017 году перечислены в статье 3.1 упомянутого закона. Они перечислены далее.
| Категория | В отношении каких участков |
| Органы власти Москвы и местного самоуправления | Для непосредственного выполнения возложенных на них функций |
| Автономные, бюджетные и казенные учреждения Москвы и внутригородских муниципальных образований Профсоюзные учреждения | Для оказания услуг в области: · образования; · здравоохранения; · культуры; · социального обеспечения; · физической культуры и спорта. |
| Автономные, бюджетные и казенные учреждения Москвы и внутригородских муниципальных образований | Для непосредственного выполнения возложенных на них функций |
| Автономные, бюджетные и казенные учреждения Москвы и внутригородских муниципальных образований | На праве постоянного (бессрочного) пользования, отнесенных к особо охраняемым природным территориям и включенных в кадастр особо охраняемых природных территорий Москвы, занятых: · национальными, природными, природно-историческими, экологическими, дендрологическими парками; · природными заказниками; · памятниками природы; · заповедными участками; · ботаническими садами; · городскими лесами; · водоохранными зонами. |
| Организации по охране, содержанию и использованию особо охраняемых природных территорий | |
| Организации, использующие труд инвалидов, если: · среднесписочная численность инвалидов за налоговый и (или) отчетный периоды – 50% и более; · доля в ФОТ – 25% и более. | Для производства и/или реализации товаров (кроме подакцизных, минерального сырья, иных полезных ископаемых, а также иных товаров по перечню Правительства РФ по согласованию с общероссийскими организациями инвалидов), работ и услуг (кроме брокерских и иных посреднических, а также сдачи в аренду зданий, сооружений, помещений и земельных участков). При определении общего числа инвалидов в среднесписочную численность персонала не включают инвалидов, работающих: · по совместительству; · подряду; · другим договорам гражданско-правового характера. |
| ТСЖ Жилищные кооперативы Жилищно-строительные кооперативы Иные специализированные потребительские кооперативы, созданные для удовлетворения потребностей граждан в жилье | Для достижения уставных целей в соответствии с ЖК РФ |
| Негосударственные некоммерческие организации | Для размещения объектов: · образования; · здравоохранения; · социального обеспечения и культуры. |
| Организации со статусом «государственный научный центр РФ» | В целях науки |
| Герои СССР Герои РФ Герои Соцтруда Полные кавалеры орденов Славы, Трудовой Славы и «За службу Родине в Вооруженных Силах СССР» | Один земельный участок в их собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении |
| Организации | Для размещения объектов спорта, предназначенных для конноспортивных мероприятий и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством посадочных мест не менее 1000 |
| Категория и условия | Размер |
| Организации, у которых доля дохода от реализации продукции собственного производства в общем доходе от реализации составляет не менее 70% в отношении занятых ими земельных участков, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав Москвы в результате изменения границ и предназначенных для размещения производственных зданий, строений и сооружений промышленности | 43% от суммы исчисленного налога в 2016 году |
| Санаторно-курортные организации Учреждения здравоохранения и учреждения оздоровительного профиля, перечни которых утверждены Правительством РФ В отношении занятых ими земельных участков, расположенных на территориях внутригородских муниципальных образований, включенных в состав Москвы в результате изменения границ | 23% от суммы исчисленного налога в 2016 году |
| Субъекты инвестиционной деятельности, в т. ч. сторона специального инвестиционного контракта с органом власти Москвы | 0,7% от суммы налога, исчисленной в отношении земельных участков, используемых в ходе реализации инвестиционных приоритетных проектов Москвы. С 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором присвоен или подтвержден статус инвестиционного приоритетного проекта Москвы, до 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен такой статус. |
| Организации в отношении участков, занятых технопарками или индустриальными (промышленными) парками С 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором присвоен или подтвержден статус, до 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус технопарка или индустриального (промышленного) парка. | 0,7% суммы налога исчисленной |
| Организации в отношении участков, занятых промышленными комплексами С 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором присвоен или подтвержден статус, до 1-го числа квартала, следующего за кварталом, в котором прекращен статус промышленного комплекса. | 20% от суммы налога исчисленной |
| Организации в отношении земельных участков, на которых происходит: · строительство, реконструкция спортивных сооружений, включающих футбольное (ледовое) поле и оборудованных трибунами для зрителей с общим количеством мест не менее 12 тысяч; · эксплуатация указанных сооружений, строительство, реконструкция которых завершены после 01.01.2014 года. | 20% от суммы исчисленного налога в 2014 – 2017 годах |
Также предусмотрено дополнительное уменьшение налоговой базы на 1 млн рублей для:
- I и II группы инвалидности;
- инвалидов с детства;
- ветеранов и инвалидов ВОВ, боевых действий;
- чернобыльцы и т. п.;
- участники ядерных испытаний;
- один из родителей (усыновителей) в многодетной семье.