Какие сроки уплаты налогов в 2018 году юридическими лицами? Перечисление до какой даты позволяет считать налог уплаченным? Мы подготовили таблицу со сроками уплаты основных налогов в 2018 году для юридических лиц. Данная статья представляет из себя своеобразный календарь для бухгалтера со сроками основных платежей (НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕНВД и ЕСХН). Имейте в виду, что при нарушении срока уплаты налогов, плательщику начисляются пени (ст. 75 НК РФ).
Налог на прибыль
Один раз в квартал авансовые платежи по налогу на прибыль перечисляют организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ). При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подаете налоговую декларацию.
Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).
Однако возможна и ежемесячная уплата налога на прибыль. Организация обязана перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале, если одновременно выполняются два условия:
- она не подала заявление о переходе на перечисление ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
- ее доходы за четыре предыдущих квартала превышают в среднем 15 000 000 руб. в квартал (п.п. 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ).
Далее приведем таблицу со сроками уплаты налога на прибыль в 2018 году юридическими лицами в различных ситуациях:
Срок уплаты налога на прибыль в 2018 году
| Налог на прибыль | За какой период уплачивается | Срок уплаты |
| Налог на прибыль (при уплате только ежеквартальных авансовых платежей) | За 2017 год | Не позднее 28.03.2018 |
| За I квартал 2018 года | Не позднее 28.04.2018 | |
| За I полугодие 2018 года | Не позднее 30.07.2018 | |
| За 9 месяцев 2018 года | Не позднее 29.10.2018 | |
| Налог на прибыль (при уплате ежемесячных авансовых платежей с доплатой по итогам квартала) | За 2017 год | Не позднее 28.03.2018 |
| За январь 2018 года | Не позднее 29.01.2018 | |
| За февраль 2018 года | Не позднее 28.02.2018 | |
| За март 2018 года | Не позднее 28.03.2018 | |
| Доплата за I квартал 2018 года | Не позднее 28.04.2018 | |
| За апрель 2018 года | Не позднее 28.04.2018 | |
| За май 2018 года | Не позднее 28.05.2018 | |
| За июнь 2018 года | Не позднее 28.06.2018 | |
| Доплата за I полугодие 2018 года | Не позднее 30.07.2018 | |
| За июль 2018 года | Не позднее 30.07.2018 | |
| За август 2018 года | Не позднее 28.08.2018 | |
| За сентябрь 2018 года | Не позднее 28.09.2018 | |
| Доплата за 9 месяцев 2018 года | Не позднее 29.10.2018 | |
| За октябрь 2018 года | Не позднее 29.10.2018 | |
| За ноябрь 2018 года | Не позднее 28.11.2018 | |
| За декабрь 2018 года | Не позднее 28.12.2018 | |
| Декларация по налогу на прибыль (при ежемесячной уплате авансов исходя из фактической прибыли) | За 2017 год | Не позднее 28.03.2018 |
| За январь 2018 года | Не позднее 28.02.2018 | |
| За февраль 2018 года | Не позднее 28.03.2018 | |
| За март 2018 года | Не позднее 28.04.2018 | |
| За апрель 2018 года | Не позднее 28.05.2018 | |
| За май 2018 года | Не позднее 28.06.2018 | |
| За июнь 2018 года | Не позднее 30.07.2018 | |
| За июль 2018 года | Не позднее 28.08.2018 | |
| За август 2018 года | Не позднее 28.09.2018 | |
| За сентябрь 2018 года | Не позднее 29.10.2018 | |
| За октябрь 2018 года | Не позднее 28.11.2018 | |
| За ноябрь 2018 года | Не позднее 28.12.2018 |
Налог на добавленную стоимость (НДС)
Сумму НДС, рассчитанную по итогам квартала, перечисляйте в 2018 году равномерно в течение следующих трех месяцев. Сроки уплаты – не позднее 25-го числа каждого из этих месяцев. Например, сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за I квартал 2018 года, нужно перечислить равными долями в сроки не позднее 25 апреля, 25 мая и 25 июня.
Если 25-е число попадает на нерабочий день, то НДС нужно внести не позднее первого рабочего дня, следующего за нерабочим днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Так, например, 25 ноября 2018 года приходится на воскресенье, поэтому последний день уплаты первой части (доли) НДС за III квартал – 26 ноября 2017 года. Такой порядок следует из положений статьи 163 и пункта 1 статьи 174 Налогового кодекса РФ. Приведем сроки уплаты НДС в 2018 году в таблице (для юридических лиц).
Сроки уплаты НДС в 2018 году
| 1-й платеж за IV квартал 2017 года | Не позднее 25.01.2018 |
| 2-й платеж за IV квартал 2017 года | Не позднее 26.02.2018 |
| 3-й платеж за IV квартал 2017 года | Не позднее 26.03.2018 |
| 1-й платеж за I квартал 2018 года | Не позднее 25.04.2018 |
| 2-й платеж за I квартал 2018 года | Не позднее 25.05.2018 |
| 3-й платеж за I квартал 2018 года | Не позднее 25.06.2018 |
| 1-й платеж за II квартал 2018 года | Не позднее 25.07.2018 |
| 2-й платеж за II квартал 2018 года | Не позднее 27.08.2018 |
| 3-й платеж за II квартал 2018 года | Не позднее 25.09.2018 |
| 1-й платеж за III квартал 2018 года | Не позднее 25.10.2018 |
| 2-й платеж за III квартал 2018 года | Не позднее 26.11.2018 |
| 3-й платеж за III квартал 2018 года | Не позднее 25.12.2018 |
Налог при УСН
Авансовые платежи по единому налогу перечисляйте не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за отчетным периодом (квартал, полугодие и девять месяцев). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля и 25 октября. Такой порядок установлен статьей 346.19 и пунктом 7 статьи 346.21 Налогового кодекса РФ.
Для уплаты единого (минимального) налога по итогам года установлены разные сроки. По общему правилу организации должны перечислить налог не позднее 31 марта следующего года, а предприниматели – не позднее 30 апреля следующего года. Это следует из положений пункта 7 статьи 346.21 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ. Приведем сроки уплаты УСН в 2018 году в таблице.
Сроки уплаты УСН в 2018 году
| За 2017 год (уплачивают только организации) | Не позднее 02.04.2018 |
| За 2017 год (уплачивают только ИП) | Не позднее 03.05.2018 |
| За I квартал 2018 года
За I полугодие 2018 года |
Не позднее 25.04.2018
Не позднее 25.07.2018 |
| За 9 месяцев 2018 года | Не позднее 25.10.2018 |
НДФЛ с отпускных и больничных пособий
В общем случае перечислять НДФЛ с зарплаты нужно не позднее дня, следующего за датой выплаты. Например, зарплату за январь 2018 года работодатель выплатил 6 февраля 2018 года. В этом случае доход получен 31 января. Удержать налог надо 6 февраля. А последняя дата, когда НДФЛ нужно перечислить в бюджет, – 7 февраля 2018 года.
Однако НДФЛ, удержанный из пособий по временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком, а также с отпускных, нужно перечислить не позднее последнего числа месяца, в котором выплатили доход. Например, сотрудник уходит в отпуск с 25 января по 15 февраля 2018 года. Отпускные ему были выплачены 20 января. В этом случае доход считайте полученным на дату выдачи отпускных – 20 января. В этот же день с выплаты надо удержать налог. А перечислить НДФЛ в бюджет нужно не позднее 31 января 2018 года. Далее приведем таблицу со сроками уплаты НДФЛ с отпускных и больничных пособий в 2018 году.
Сроки уплаты НДФЛ с отпускных и больничных в 2018 году
| За январь 2018 года | Не позднее 31.01.2018 |
| За февраль 2018 года | Не позднее 28.02.2018 |
| За март 2018 года | Не позднее 02.04.2018 |
| За апрель 2018 года | Не позднее 03.05.2018 |
| За май 2018 года | Не позднее 31.05.2018 |
| За июнь 2018 года | Не позднее 02.07.2018 |
| За июль 2018 года | Не позднее 31.07.2018 |
| За август 2018 года | Не позднее 31.08.2018 |
| За сентябрь 2018 года | Не позднее 01.10.2018 |
| За октябрь 2018 года | Не позднее 31.10.2018 |
| За ноябрь 2018 года | Не позднее 30.11.2018 |
ЕНВД
Рассчитанную сумму ЕНВД перечисляйте не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим налоговым периодом (кварталом). То есть не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября и 25 января года. Об этом сказано в пункте 1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Уплата в бюджет авансовых взносов по ЕНВД не предусмотрена.
Последний срок уплаты ЕНВД может приходиться на нерабочий день. В таком случае налог нужно перечислить в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Срок уплаты ЕНВД в 2018 году
| За IV квартал 2017 года | Не позднее 25.01.2018 |
| За I квартал 2018 года | Не позднее 25.04.2018 |
| За II квартал 2018 года | Не позднее 25.07.2018 |
| За III квартал 2018 года | Не позднее 25.10.2018 |
ЕСХН
Срок уплаты единого сельскохозяйственного налога в 2018 году (ЕСХН) – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Это следует из положений пунктов 3 и 5 статьи 346.9, пункта 2 статьи 346.10 Налогового кодекса РФ.
Последним днем уплаты налога (авансового платежа) может быть нерабочий день. В таком случае сумму ЕСХН (авансового платежа) перечислите в бюджет на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
| Срок уплаты ЕСХН в 2018 году | |
| За 2017 год | Не позднее 02.04.2018 |
| За I полугодие 2018 год | Не позднее 25.07.2018 |
Торговый сбор на территории г. Москвы
Торговый сбор нужно определять и платить каждый квартал. Отчетных периодов по торговому сбору не установлено. Рассчитанную сумму торгового сбора перечислите в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за облагаемым периодом (кварталом).
| Сроки уплаты торгового сбора в 2018 году | |
| За IV квартал 2017 года | Не позднее 25.01.2018 |
| За I квартал 2018 года | Не позднее 25.04.2018 |
| За II квартал 2018 года | Не позднее 25.07.2018 |
| За III квартал 2018 года | Не позднее 25.10.2018 |
Налог на имущество
Срок уплаты налога на имущество организаций в 2018 году и сроки уплаты авансов по этому налогу устанавливаются законами субъектами РФ. Также региональными властями устанавливаются сроки уплаты транспортного налога/авансовых платежей.
Что же касается сроков уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему, то они устанавливаются местными нормативными правовыми актами.
Соответственно, при наличии объектов обложения по налогу на имущество организаций, транспортному налогу и/или земельному налогу плательщику нужно ознакомиться с соответствующим законом, чтобы избежать несвоевременного перечисления налога/аванса.