«Бухгуру»

Как точно определить свою налоговую обязанность с 2017 года

Actual for 25.07.2017

Создание, реорганизация и закрытие бизнеса, в том числе ИП, не всегда укладывается в стандартные временные рамки, которые соответствуют налоговому периоду по конкретному налогу. К тому же с 19.08.2017 года действуют новые правила (Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ). В нашем материале рассмотрено, за какой именно период времени существования бизнеса надо сдать отчётность и уплатить налог (взносы).

Если налоговый период – календарный год (п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ в новой редакции)

Первый налоговый период
СитуацияРешение
1Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 января по 30 ноября одного календарного годаПервый налоговый период – это период со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря этого календарного года
2Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 декабря по 31 декабря одного календарного годаПервый налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря календарного года, который идёт за годом создания/госрегистрации
Последний налоговый период
СитуацияРешение
1Ликвидация, прекращение путем реорганизации/прекращение деятельности ИППоследний налоговый период – с 01 января календарного года, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации такого факта
2Юрлицо создано и прекращено путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП произошла и утратила силу в течение календарного годаНалоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
3Фирма создана/госрегистрация ИП случилась с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП утратила силу до конца календарного года, следующего за годом создания/госрегистрации ИПНалоговый период – со дня создания до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП

Подробнее об этом см. «ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам».

Если налоговый период – квартал (новые пункты 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ)

Первый налоговый период
СитуацияРешение
1Фирма создана/госрегистрация ИП пройдена не менее чем за 10 дней до конца кварталаПервый налоговый период – со дня создания фирмы/госрегистрации ИП до конца квартала, в котором создана организация/произошла госрегистрация ИП
2Компания создана/госрегистрация ИП пройдена менее чем за 10 дней до конца кварталаПервый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца квартала, который идёт за кварталом, в котором создана организация/была госрегистрация ИП
Последний налоговый период
СитуацияРешение
1Прекращение фирмы путем ликвидации или реорганизации/прекращение ИППоследний налоговый период – с начала квартала, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
2Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП проведена и утратила силу в одном кварталеНалоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
3Компания создана/госрегистрация ИП прошла менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена путем ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП до конца квартала, идущего за кварталом, в котором создана организация/имела место госрегистрация ИПНалоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП

 

Плательщики ЕНВД руководствоваться этими правилами не могут. На это установлен прямой запрет в п. 4 ст. 55 НК РФ.

Если налоговый период – месяц (новые пункты 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ)

Первый налоговый период
СитуацияРешение
1Создана фирма/пройдена госрегистрация ИППервый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца календарного месяца, в котором создана организация/пройдена госрегистрация ИП
Последний (единственный) налоговый период
СитуацияРешение
1Прекращение юрлица путем ликвидации или реорганизации/прекращение деятельности ИППоследний налоговый период – с начала календарного месяца, в котором прекращено юрлицо/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
2Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП прошла и утратила силу в одном календарном месяцеНалоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП

Также см. «Образец заполнения заявления на патент для ИП на 2017 год».

НДФЛ за персонал и страховые взносы

Налоговый период по НДФЛ и расчётный период по взносам
СитуацияРешение
1Создано юрлицо/пройдена госрегистрация ИППервый налоговый (расчетный) период – со дня создания/госрегистрации ИП до конца календарного года, в котором создана организация/имела место госрегистрация ИП
2Предприятие прекращено путем ликвидации или реорганизации/прекращение деятельности ИППоследний налоговый (расчетный) период – с начала календарного года до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
3Фирма создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП пройдена и утратила силу в течение календарного годаНалоговый (расчетный) период – со дня создания /госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП
Exit mobile version