Создание, реорганизация и закрытие бизнеса, в том числе ИП, не всегда укладывается в стандартные временные рамки, которые соответствуют налоговому периоду по конкретному налогу. К тому же с 19.08.2017 года действуют новые правила (Федеральный закон от 18 июля 2017 года № 173-ФЗ). В нашем материале рассмотрено, за какой именно период времени существования бизнеса надо сдать отчётность и уплатить налог (взносы).
Если налоговый период – календарный год (п. 2 и 3 ст. 55 НК РФ в новой редакции)
| Первый налоговый период |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 января по 30 ноября одного календарного года | Первый налоговый период – это период со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря этого календарного года |
| 2 | Юрлицо создано/ физлицом пройдена госрегистрация в качестве ИП в период с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП по 31 декабря календарного года, который идёт за годом создания/госрегистрации |
| Последний налоговый период |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Ликвидация, прекращение путем реорганизации/прекращение деятельности ИП | Последний налоговый период – с 01 января календарного года, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации такого факта |
| 2 | Юрлицо создано и прекращено путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП произошла и утратила силу в течение календарного года | Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 3 | Фирма создана/госрегистрация ИП случилась с 01 декабря по 31 декабря одного календарного года и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП утратила силу до конца календарного года, следующего за годом создания/госрегистрации ИП | Налоговый период – со дня создания до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| | |
Подробнее об этом см. «ИП и организации теперь определяют свой налоговый период по общим правилам».
Если налоговый период – квартал (новые пункты 3.1 и 3.2 ст. 55 НК РФ)
| Первый налоговый период |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Фирма создана/госрегистрация ИП пройдена не менее чем за 10 дней до конца квартала | Первый налоговый период – со дня создания фирмы/госрегистрации ИП до конца квартала, в котором создана организация/произошла госрегистрация ИП |
| 2 | Компания создана/госрегистрация ИП пройдена менее чем за 10 дней до конца квартала | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца квартала, который идёт за кварталом, в котором создана организация/была госрегистрация ИП |
| Последний налоговый период |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Прекращение фирмы путем ликвидации или реорганизации/прекращение ИП | Последний налоговый период – с начала квартала, в котором прекращена организация/утратила силу госрегистрация ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 2 | Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП проведена и утратила силу в одном квартале | Налоговый период – со дня создания/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 3 | Компания создана/госрегистрация ИП прошла менее чем за 10 дней до конца квартала и прекращена путем ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП до конца квартала, идущего за кварталом, в котором создана организация/имела место госрегистрация ИП | Налоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Плательщики ЕНВД руководствоваться этими правилами не могут. На это установлен прямой запрет в п. 4 ст. 55 НК РФ.
Если налоговый период – месяц (новые пункты 3.3 и 3.4 ст. 55 НК РФ)
| Первый налоговый период |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Создана фирма/пройдена госрегистрация ИП | Первый налоговый период – со дня создания/госрегистрации до конца календарного месяца, в котором создана организация/пройдена госрегистрация ИП |
| Последний (единственный) налоговый период |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Прекращение юрлица путем ликвидации или реорганизации/прекращение деятельности ИП | Последний налоговый период – с начала календарного месяца, в котором прекращено юрлицо/утратила силу госрегистрация ИП, до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 2 | Компания создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП прошла и утратила силу в одном календарном месяце | Налоговый период – со дня создания организации/госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
Также см. «Образец заполнения заявления на патент для ИП на 2017 год».
НДФЛ за персонал и страховые взносы
| Налоговый период по НДФЛ и расчётный период по взносам |
| № | Ситуация | Решение |
| 1 | Создано юрлицо/пройдена госрегистрация ИП | Первый налоговый (расчетный) период – со дня создания/госрегистрации ИП до конца календарного года, в котором создана организация/имела место госрегистрация ИП |
| 2 | Предприятие прекращено путем ликвидации или реорганизации/прекращение деятельности ИП | Последний налоговый (расчетный) период – с начала календарного года до дня госрегистрации прекращения юрлица в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
| 3 | Фирма создана и прекращена путем ликвидации или реорганизации/госрегистрация ИП пройдена и утратила силу в течение календарного года | Налоговый (расчетный) период – со дня создания /госрегистрации ИП до дня госрегистрации прекращения организации в результате ликвидации или реорганизации/утраты силы госрегистрации ИП |
