С 2017 года в Уголовном кодексе РФ появилось два абсолютно новых состава, которые предусматривают уголовную ответственность по страховым взносам, которые физлица (ИП) и предприятия перечисляют в Фонд социального страхования. Рассмотрим их подробно, а также условия наступления уголовного преследования.
Планы Правительства РФ реализованы
В УК РФ уголовная ответственность за неуплату страховых взносов появилась благодаря Федеральному закону № 250-ФЗ <О внесении изменений в УК и УПК РФ в связи с совершенствованием правового регулирования отношений, связанных с уплатой страховых взносов˃, который одобрила верхняя палата российского парламента. Он начал действовать с 10 августа 2017 года.
Правительство РФ вынашивало идею введения уголовного преследования за неуплату страховых взносов с 2015 года.
Также см. «С 19.08.2017 – новый порядок определения налогового периода для агентов по НДФЛ и расчётного периода по взносам».
Деяние и наказание
Касаемо взносов в ФСС в УК РФ введено 2 новых состава. Уголовная ответственность за неуплату страховых взносов с 2017 года в части этого фонда отличается по субъекту деяния – ФЛ/ЮЛ – и размеру наказания.
Физические лица
Уклонение страхователя – физического лица от уплаты взносов на обязательный соцстрах от несчастных случаев на производстве и профессиональных недугов. Это новая статья 199.3 УК РФ.
Наказание за уклонение в крупном размере следующее:
- штраф до 200 000 рублей или в зарплата/иной доход за период до 2-х лет;
- обязательные работы – до 360 часов.
За особо крупный размер уклонения наступает повышенная ответственность:
- штраф – до 300 000 рублей или зарплата/иной доход за период до 3-х лет;
- принудительные работы – до 12 месяцев;
- лишение свободы – до 1 года.
Крупный размер для данной статьи– это:
- сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 600 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
- сумма взносов – от 1 800 000 рублей.
Особо крупный размер для данной статьи – это:
- сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 3 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
- сумма взносов – от 9 000 000 рублей.
Юридические лица
Уклонение страхователя – предприятия от уплаты аналогичных взносов в ФСС. Это новая ст. 199.4 УК РФ.
Наказание за уклонение в крупном размере будет такое:
- штраф – от 100 000 до 300 000 рублей или зарплата/иной доход осужденного за период от 1 года до 2-х лет;
- принудительные работы – до 12 месяцев + лишение права на профессию на срок до 3-х лет или без такового;
- лишение свободы – до 12 месяцев.
За особо крупный размер уклонения группой лиц по предварительному сговору, уголовные санкции больше:
- штраф – от 300 000 до 500 000 рублей или зарплата/иной доход за период от 1 года до 3-х лет;
- принудительные работы – до 4-х лет + лишение права на профессию на тот же срок или без такового;
- лишение свободы – до 4-х лет с лишением права на профессию на срок до 3-х лет или без такового.
Крупный размер для данной статьи – это:
- сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 2 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 10% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
- сумма взносов – от 6 000 000 рублей.
Особо крупный размер для данной статьи – это:
- сумма взносов за 3 финансовых года подряд от 10 000 000 рублей, при условии, что доля неуплаченных взносов превышает 20% подлежащих уплате взносов во внебюджетный фонд;
- сумма взносов – от 30 000 000 рублей.
Что понимать под уклонением
Исходя из буквы закона, уклонение от перечисления положенной суммы взносов на травматизм может выражаться в следующем:
- занижение базы;
- иной заведомо неправильный расчет взносов;
- несдача новой формы 4-ФСС или других обязательных документов;
- включение в такие документы заранее не соответствующих действительности данных.
Условия освобождения от уголовного наказания
Указанные новые составы в УК РФ сформулированы по аналогии с налоговыми преступлениями. Так, уголовная ответственность не будет наступать, если виновное лицо/предприятие ранее не уклонялось от уплаты взносов в ФСС и при этом выполнило следующие действия:
- целиком покрыта задолженность по взносам;
- полностью уплачены пени;
- выплачен штраф.
Расследование по ст. 199.3 и 199.4 УК РФ ведут только следователи Следственного комитета РФ. При этом они (суд) будут ориентироваться на расчет, сделанный внебюджетным фондом.
Также см. «Пределы налоговой выгоды с 19.08.2017 в Налоговом кодексе РФ».