Как утвердили изменения
Приказ ФНС России от 05.10.2021 № ЕД-7-3/869 с 1 января 2022 года внёс изменения в форму декларации по налогу на прибыль организаций. А точнее, обновления внесены в приложения к приказу ФНС от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475, которым изначально утверждены форма отчёта по налогу на прибыль (КНД 1151006), порядок её заполнения, а также электронный формат сдачи компаниями в налоговый орган.
Что обновили в декларации по налогу на прибыль с 2022 года
Новой редакции ФНС подвергла Приложение № 2 – по участникам соглашения о защите и поощрении капитальных вложений. Его поделили на 2 раздела:
- Раздел А – со сведениями о доходах (расходах), налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль в целом по соглашению;
- Раздел Б – со сведениями о налоговой базе и сумме исчисленного налога на прибыль при исполнении соглашения о защите и поощрении капиталовложений по организации или по обособленным подразделениям в регионе.
Кроме того, учтено установление льготного порядка налогообложения прибыли для организаций, которые предоставляют по лицензионному договору права использования результатов интеллектуальной деятельности. При этом исключительные права на них принадлежат налогоплательщику и зарегистрированы в Роспатенте. Дело в том, что законы субъектов РФ могут устанавливать пониженную ставку для уплаты налога на прибыль в региональные бюджеты.
С 2022 года в декларации по налогу на прибыль появилась возможность отражать остатки неучтенного уменьшения налога на прибыль в федеральный бюджет и инвестиционного вычета: для этого в раздел Г Приложения № 7 к Листу 02 ФНС добавила специальные строки.
В разделе А Листа 03 теперь есть строки 035-037 для дивидендов в адрес международных холдинговых компаний.
Кроме того:
- затраты на НИОКР включены в перечень расходов, по которым можно применить инвестиционный вычет;
- уточнен период применения пониженных ставок, определенных для участников региональных инвестпроектов, включенных в Реестр;
- поправили перечень необлагаемых целевых поступлений, целевого финансирования и доходов.
И традиционно ФНС заменила штрихкоды на листах этой отчётности.
Как видно, корректировки в бланке декларации по налогу на прибыль организаций с 2022 года несущественные и касаются в основном специфических плательщиков.
Когда применять новый бланк декларации по прибыли
Учтите, что обновлённую форму отчёта по налогу на прибыль компаниям нужно применять с отчётности за налоговый период 2021 года.