Кто должен сдать декларацию по НДС
Отчитаться по НДС должен любой, у кого в течение налогового периода (в нашем случае – третьего квартала 2020 года) прошла хотя бы одна операция, требующая исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Это может быть:
- операция или операции, «стандартно» облагаемые НДС (поименованные в п. 5 ст. 174 НК РФ);
- выплата в пользу иного лица, по которой плательщик становится налоговым агентом по НДС – т. е. обязан удержать налог у источника и перечислить в бюджет РФ (такие случаи перечислены в п.п. 2–5 ст. 161 НК РФ);
- выставление покупателю счета-фактуры с НДС, если продавец:
- изначально не является плательщиком НДС – например, находится на спецрежиме или пользуется освобождением по ст. 145 НК РФ;
- ведет деятельность, освобождаемую от НДС по нормам НК РФ.
Если организация или ИП – плательщик НДС (например, применяет ОСН или перемещает товары через таможенную границу ЕАЭС), но в отчетном периоде операций с НДС не было – продекларировать это всё равно нужно, подав нулевую декларацию.
Также, если в отчетном периоде имела место приостановка деятельности – не было не только операций с объектом налогообложения, но и движения денежных средств по счетам и в кассе, допустимо вместо декларации по НДС сдать единую упрощенную налоговую декларацию (ЕУД).
Подробнее об этом читайте в нашей статье «Единая упрощенная декларация 2020: кто и когда сдает».
Когда и как сдавать отчет по НДС за 3 квартал 2020
Срок сдачи декларации по НДС за 3 квартал 2020 года определен в п. 5 ст. 174 НК РФ. Она предписывает сдать отчет в ИФНС не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Отметим, что в октябре 2020 года имеет место уже привычная «подвижка» – из-за попадания последнего дня срока на выходной (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 можно сдать без штрафа до окончания 26 октября 2020 года (воскресенье 25 октября переносится на 26-ое).
Декларация по НДС может быть сдана только в электронном виде по каналам ТКС. Напомним, что по нормам п. 5 ст. 174 НК РФ бумажная декларация считается несданной при любом способе доставки в налоговую.
Правило электронной подачи распространяется и на нулевую декларацию НДС за 3 кв. 2020. Единственный вариант отчитаться об отсутствии облагаемых НДС операций на бумаге – подача ЕУД (если это возможно).
Важно
Срок сдачи ЕУД отличается от срока сдачи заменяемых ею деклараций. Согласно ст. 80 НК РФ, сдать ЕУД нужно не позже 20-го числа месяца, идущего за отчетным периодом.То есть, если вместо декларации по НДС за 3 квартал 2020 вы приняли решение сдать ЕУД, сделать это нужно до 20 октября 2020. По календарю это вторник, поэтому никаких переносов нет.
Форма декларации по НДС за 3 квартал 2020
Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 года следует составлять по форме, утвержденной приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558 в редакции от 20.11.2019. При формировании декларации заполняют те разделы, для которых у налогоплательщика есть данные.
Коммерческая фирма или ИП на ОСН, который просто что-то продает и покупает (не налоговый агент по НДС, не экспортер и не посредник), должны внести данные в:
- титульный лист;
- Раздел 1, где показывают сумму НДС к уплате (возмещению из бюджета);
- Раздел 3, в котором приводят расчет суммы налога;
- Разделы 8 и 9, в которых дублируют сведения из книги покупок и книги продаж соответственно.
Также, возможно, понадобится заполнить Раздел 7. В нем отражают не облагаемые НДС операции.
Остальные разделы декларации имеют индивидуальное предназначение. Их включают в отчет, если были соответствующие операции. Например, налоговые агенты по НДС заполняют Раздел 2.
Для сдающих «нулевку» заполненными окажутся только титульник и Раздел 1 (из которого будет следовать, что ни налога к уплате, ни налога к возмещению в налоговом периоде не возникло).
Ввиду того, что декларацию НДС в любом случае готовят в электронном виде с помощью программного обеспечения, мы не станем, как обычно, приводить образец заполнения бумажной декларации по НДС с примером. Только коснемся некоторых изменений в процессе заполнения в 2020 году.
Нюансы заполнения декларации по НДС в 2020 году
Порядок заполнения декларации регламентирован в Приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-3-7/558 в редакции 20.11.2019, где изменились некоторые правила. Эти изменения начали действовать в 2020 году.
Так, отказавшимся от нулевой ставки налога экспортерам размер базы следует указывать в стр.043 Раздела 3, а в Разделе 9 для того же служит стр. 036.
Участникам системы TaxFree фиксировать подобные сведения нужно в стр. 044, а величину компенсации – в стр. 135 Раздела 3.
Приказом ФНС от 20.11.2019 № ММВ-7-3/579 также утверждены новые коды операций, касающиеся освобождения от НДС при ввозе в Россию целого ряда товаров. При формировании отчета декларанту следует учитывать эти нововведения.Подробнее о них – в нашей статье «Коды операций по НДС в 2019-2020 году (таблица)».
В форме декларации НДС 2020 года сохранена возможность отражения НДС по прежней ставке 18% (стр. 041 и 042 Раздела 3) на случай корректировок в стоимости поставок 2018 года.
Подводим итоги
Декларацию по НДС за 3 квартал 2020 нужно сдать всем, у кого возникал объект обложения налогом в периоде, включая освобожденных от НДС плательщиков, если они выставили счет-фактуру с НДС.
Также отчитаться нужно тем, у кого в отчетном квартале не было объекта обложения, но кто относится к плательщикам НДС. В этом случае надо сдать нулевой отчёт.
Декларацию по НДС предоставляют в ФНС только в электронном виде. Единственный вариант отчитаться на бумаге – сдать ЕУД, но только при наличии такой возможности.