Типичные ошибки в справках о доходах госслужащего в 2022 году

а) своих фамилии, имени, отчества и даты рождения, а также фамилии, имени, отчества и даты рождения своих супруги (супруга), несовершеннолетних детей (далее – члены семьи);

б) реквизитов документов, удостоверяющих личность, и страхового номера индивидуального лицевого счета (СНИЛС). При замене паспорта в справку не вносятся его обновленные реквизиты.

В Департамент кадров Правительства Российской Федерации адресуют справки федеральные государственные гражданские служащие Минфина России, подведомственных Минфину России федеральных служб и федерального агентства и работники организаций, созданных для выполнения задач, поставленных перед Минфином России и находящимися в ведении Минфина России федеральными службами и федеральным агентством, замещающие должности, назначение на которые осуществляется Правительством Российской Федерации.

В Департамент проектного управления и развития персонала Минфина России адресуют справки:

• служащие Минфина России, назначаемые на должность Министром либо заместителем Министра;
• назначаемые на должность Министром руководители территориальных органов федеральных служб и федерального агентства, находящихся в ведении Минфина России;
• работники организаций, созданных для выполнения задач, поставленных перед Минфином России, назначаемые на должность Министром, а также работники, чьи справки подлежат направлению в Департамент проектного управления и развития персонала в соответствии с порядком, утвержденным приказом Минфина от 07.09.2021 № 123н (заместители руководителя организации, главный бухгалтер организации и руководитель контрактной службы организации (контрактный управляющий).

В соответствующее структурное подразделение подведомственной Минфину России организации, на которое возложены функции по профилактике коррупционных и иных правонарушений (в котором осуществляет деятельность должностное лицо, ответственное за реализацию в организации функций по профилактике коррупционных и иных правонарушений), – иные работники организации, назначаемые на должность руководителем организации (руководителем филиала организации) и обязанные представлять сведения.

Иные служащие подведомственных Минфину России федеральных служб и федерального агентства, работники организаций, созданных для выполнения задач, поставленных перед этими федеральными службами и федеральным агентством, адресуют справки в соответствии с порядком представления сведений, утвержденным нормативным правовым актом федеральной службы, федерального агентства.

При этом, если на отчетную дату лицо, в отношении которого представляются сведения, владеет (пользуется, в том числе в целях регистрации) объектами недвижимости по указанным адресам, информация об этом отражается соответственно в подразделе 3.1. “Недвижимое имущество” либо в подразделе 6.1. “Объекты недвижимого имущества, находящиеся в пользовании” справки.

Неверно указана отчетная дата представления соответствующих сведений.

Если сведения представляются в отношении несовершеннолетнего ребенка, то в графе “род занятий” указывается образовательное учреждение, воспитанником (учащимся) которого он является. Если ребенок не является воспитанником (учащимся) образовательного учреждения, указывается: “находится на домашнем воспитании”.

а) суммирует доходы, полученные по всем местам, где осуществлялась трудовая деятельность в отчетном периоде;

Если по основному месту работы в отчетном периоде получен доход, который не включен в справку № 2-НДФЛ, такой доход также указывается в поле “Иные доходы”.

В случае если годовой доход по месту работы (до вычета налога) превышает 5 млн. руб., в поле “Доход по основному месту работы” указывается суммарная величина дохода – суммируются 5 млн. руб. и часть дохода, облагаемая налогом по ставке 15%, до вычета указанного налога.

а) не указывает доходы от вкладов, в том числе закрытых в отчетном периоде;

а) не указывает сумму доходов от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях, в т. ч. при владении инвестиционным фондом;

а) забывают отражать:

• полученные в отчетном периоде доходы по предыдущему месту работы, от работы по совместительству и договорам гражданско-правового характера;
• выплаты, полученные в рамках социальной и иной поддержки в связи с распространением новой коронавирусной инфекции;
• не включенные в справку 2-НДФЛ пособия по временной нетрудоспособности;
• доходы от реализации недвижимого имущества, транспортных средств (в том числе по “трейд-ин”) и иного имущества, а также доходы от сдачи в аренду имеющегося в собственности имущества (в том числе, если право на получение дохода от сдачи в аренду такого имущества передано по доверенности третьему лицу);
• денежные средства, полученные в порядке дарения или наследования;
• доходы от владения ценными бумагами и от их продажи;
• выплаты по договорам страхования;
• выигрыши в лотереях, букмекерских конторах, тотализаторах;
• материальная помощь профсоюза;

Рекомендация: целесообразно осуществлять сбор, систематизацию и хранение документов, подтверждающих факт получения дохода либо его отсутствия.

В строке “Иные доходы” необходимо отражать суммы выплат, полученных служащим, либо его супругой (супругом) и несовершеннолетними детьми, в качестве мер, направленных на социальную и иную поддержку в условиях распространения коронавирусной инфекции.

Внимание: примерный перечень правовых актов, которыми в 2021 году устанавливались меры социальной и иной поддержки населения, указаны в п. 61 Методических рекомендаций.

В поле “Иные доходы” необходимо отражать пособие по временной нетрудоспособности, если данные выплаты не были включены в справку по форме 2-НДФЛ, выдаваемую по месту работы.

Внимание: пособие по временной нетрудоспособности в случае утраты трудоспособности вследствие заболевания или травмы, по общему правилу, выплачивается застрахованным лицам за первые три дня временной нетрудоспособности за счет средств страхователя, а за остальной период начиная с 4-го дня временной нетрудоспособности за счет средств бюджета Фонда социального страхования Российской Федерации (далее – Фонд). Для получения справки о выплаченных пособиях по временной нетрудоспособности по форме 2-НДФЛ (далее – справка) необходимо обратиться с запросом в территориальный орган Фонда по месту регистрации работодателя в качестве страхователя (можно подать запрос: в электронном виде через “Личный кабинет получателя услуг Фонда” (https://lk.fss.ru) (доступен гражданам, зарегистрированным на портале государственных услуг Российской Федерации); посредством личного или письменного обращения в региональное отделение Фонда или филиал. Сведения о соответствующих выплатах, полученных в 2021 году, по форме 2-НДФЛ также будут к 1 апреля 2022 г. отражены в личном кабинете налогоплательщика (https://www.nalog.gov.ru/).

Сумма выплаченных пособий по временной нетрудоспособности (до вычета налогов) подлежит указанию в пункте 6 “Иные доходы” раздела 1 “Сведения о доходах” справки лица, получавшего указанные пособия в отчетном 2021 году. В Фонде также запрашивается информация о выплаченных в отчетном периоде пособиях по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет.

При расчете общего дохода служащего (работника) и его супруги (супруга) суммируются доходы, полученные ими за три календарных года (2018, 2019, 2020), предшествовавших году совершения сделки (сделок), в случае, если они состояли в браке на момент осуществления расходов по сделке (сделкам) и в течении трех лет, предшествующих отчетному периоду. Во всех остальных случаях учитывается только доход служащего за три последних года, предшествующих отчетному периоду.

Доход несовершеннолетнего ребенка при определении общего дохода не учитывается.

В рамках декларационной кампании не подлежит отражению информация о расходах по сделкам, совершенным служащим (работником), членами его семьи до поступления служащего (работника) на государственную гражданскую службу (работу).

Раздел 2 “Сведения о расходах” также заполняется в случае представления сведений в отношении гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, – по соответствующей сделке (сделкам), совершенным в рамках предпринимательской деятельности.

В случае привлечения застройщиком денежных средств участников долевого строительства на строительство многоквартирных домов и (или) иных объектов недвижимости путем размещения таких средств на счетах эскроу, в рассматриваемом разделе отражаются сведения о расходах в случае, если внесенная на счета эскроу в отчетный период сумма превышает общий доход служащего (работника) и его супруги (супруга) за три последних года, предшествующих году совершения сделки (сделок).

К справке не прилагаются копии документов, являющихся законным основанием для возникновения права собственности.

В отношении цифровых финансовых активов в качестве основания приобретения указываются реквизиты записи о цифровых финансовых активах в информационной системе, в которой осуществляется их выпуск, и прикладывается выписка из данной информационной системы.

В отношении цифровой валюты в качестве основания приобретения указываются идентификационный номер и дата транзакции и прикладывается выписка о транзакции при ее наличии по применимому праву. В отношении сделок по приобретению цифровых финансовых активов и цифровой валюты к справке прилагаются документы (при их наличии), подтверждающие сумму сделки и (или) содержащие информацию о второй стороне сделки.

В случае заполнения раздела 2 “Сведения о расходах” к справке в обязательном порядке прилагаются копии документов, являющихся законным основанием для возникновения права собственности на имущественные объекты, отраженные в данном разделе.

Не отражаются объекты недвижимого имущества, принадлежащие гражданам, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Кроме того, подлежат отражению объекты недвижимого имущества, полученные в порядке наследования (выдано свидетельство о праве на наследство) или по решению суда (вступило в законную силу), либо по факту полного внесения паевого взноса членами жилищного, жилищно-строительного, дачного, гаражного или иного потребительского кооператива, право собственности на которые не зарегистрировано в установленном порядке (не осуществлена регистрация в Росреестре).

Указанию также подлежат объекты недвижимого имущества, принадлежащие на праве собственности гражданину, зарегистрированному в качестве индивидуального предпринимателя.

а) точное местонахождение (адрес) объекта недвижимого имущества,

а) не указывает реквизиты документов, являющихся основанием приобретения (возникновения права собственности);

Обязательно подлежат указанию вид, марка, модель транспортного средства, год его изготовления, наименование (код подразделения) органа внутренних дел, осуществившего его регистрационный учет (например – МОТОТРЭР ГИБДД УВД по ЦАО г. Москвы). Указанные данные заполняются согласно свидетельству о регистрации транспортного средства.

В случае отсутствия регистрации допускается указать “Отсутствует”.

К цифровой валюте не относятся бонусные баллы, бонусы на накопительных дисконтных картах, начисленные банками и иными организациями за пользование их услугами, в том числе в виде денежных средств (“кешбэк сервис”).

• счета с нулевым остатком по состоянию на отчетную дату;
• счета, совершение операций по которым осуществляется с использованием расчетных (дебетовых) карт, кредитных карт, например, различные виды социальных карт (социальная карта москвича, студента, учащегося), платежных карт для зачисления пенсии и др., даже в случаях окончания срока действия этих карт (их блокировки), если счет данной карты не был закрыт банком или иной кредитной организацией по письменному заявлению владельца счета;
• счета (вклады) в иностранных банках, расположенных за пределами Российской Федерации;
• счета, открытые для погашения кредита;
• вклады (счета) в драгоценных металлах (с указанием вида счета и металла);
• счета, открытые гражданам, зарегистрированным в качестве индивидуальных предпринимателей (при этом прилагать выписку о движении денежных средств по расчетному счету индивидуального предпринимателя не требуется);
• номинальный счет;
• счет эскроу.

Внимание: информация о наличии банковских счетов может быть получена в ФНС России. Порядок обращения за данными сведениями изложен на официальном сайте ФНС России по ссылке: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/accounting/bank_account/.

Счета, не подлежащие отражению в данном разделе справки, перечислены в п. 129 и 144 Методических рекомендаций.

Графа “Остаток на счете” заполняется по состоянию на отчетную дату.

В сумму остатка не включаются денежные средства, в отношении которых в соответствии с п. 4 ст. 845 ГК РФ подтверждена возможность исполнения распоряжения клиента о списании денежных средств.

Арест на денежные средства, находящиеся на счете, и приостановление операций по счету не влекут уменьшения размера остатка денежных средств, подлежащего отражению в графе 5 раздела 4 “Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях” справки в полном объеме.

Для счетов в иностранной валюте (металлических вкладов) остаток денежных средств на счете указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату. Сведения об официальных курсах валют на заданную дату, устанавливаемых Банком России, доступны на официальном сайте Банка России по адресу:

https://www.cbr.ru/currency_base/.

Сведения об учетных ценах на аффинированные драгоценные металлы размещены на официальном сайте Банка России по адресу:

https://www.cbr.ru/hd_base/metall/metall_base_new/.

При отсутствии на отчетную дату денежных средств на счете, к которому эмитирована (выпущена) расчетная или кредитная карта, и наличия только денежных обязательств владельца счета, относящихся к овердрафту или к расходному лимиту соответственно, остаток на таком счете указывается равным “0”.

Рекомендация: для получения достоверных сведений о дате открытия счета, виде такого счета, остатка на нем по состоянию на отчетную дату следует обратиться в банк или соответствующую кредитную организацию в рамках Указания Банка России от 27.05.2021 № 5798-У “О порядке предоставления кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями гражданам сведений о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера, о единой форме предоставления сведений и порядке ее заполнения” (далее – Указание Банка России № 5798-У). Согласно Указанию Банка России № 5798-У, сведения предоставляются по единой форме “Сведения о наличии счетов и иной информации, необходимой для представления гражданами сведений о доходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера” (далее – единая форма), которую может получить не только лицо, с которым заключен соответствующий договор, но и его представитель.

При заполнении графы 6 “Сумма поступивших на счет денежных средств” указанного раздела к справке не прилагается выписка о движении денежных средств по счету либо прилагается выписка о наличии счетов по единой форме.

Сведения об общей сумме денежных поступлений на счет за отчетный период содержатся в единой форме, представляемой банком.

По счету в драгоценных металлах графа не заполняется.

При заполнении графы 6 “Сумма поступивших на счет денежных средств” раздела 4 “Сведения о счетах в банках и иных кредитных организациях” к справке (за исключением случая, когда указанная графа заполняется в отношении счета индивидуального предпринимателя) прилагается выписка о движении денежных средств по данному счету за отчетный период (запрашивается в банке), но не выписка о наличии в банке счетов.

а) не указывается;

б) указывается не в полном объеме.

К ценным бумагам относятся акция, вексель, закладная, инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, коносамент, облигация, чек, сберегательный сертификат, цифровое свидетельство и иные ценные бумаги, названные в таком качестве в законе или признанные таковыми в установленном законом порядке, а также ценные бумаги иностранных эмитентов.

Ценные бумаги, приобретенные в рамках договора на брокерское обслуживание и (или) договора доверительного управления ценными бумагами (включая договор на ведение индивидуального инвестиционного счета) и собственником которых является служащий (работник) или члены семьи, также подлежат отражению в подразделах 5.1 или 5.2 раздела 5 справки соответственно.

Внимание: переданные в доверительное управление ценные бумаги подлежат отражению в разделе 5 справки, т.к. их передача в доверительное управление не влечет перехода права собственности на них к доверительному управляющему.

В случае если служащий (работник), его супруг (супруга) и (или) несовершеннолетние дети являются учредителем коммерческой организации, то данную информацию необходимо отразить в указанном разделе. Также подлежит отражению информация об учреждении служащим (работником) или членами семьи некоммерческой организации в организационно-правовой форме фонда.

Внимание: доход от имеющихся ценных бумаг указывается в разделе 1 справки (строка 5 “Доход от ценных бумаг и долей участия в коммерческих организациях”).

б) Отдельная информация, необходимая для заполнения раздела 5 справки, может быть получена в рамках Указания Банка России № 5798-У. При этом необходимо учитывать, что в случае отсутствия у организации, выдавшей сведения по единой форме, всей необходимой для заполнения раздела 5 справки информации, необходимо обратиться за ее получением в иные применимые организации, которые обладают такими сведениями.

Уставный капитал зарубежных организаций необходимо устанавливать в соответствии с применимым правом. В целях получения информации об уставном капитале организации допускается использование данных из официальных источников в информационно-телекоммуникационной сети “Интернет” (также может быть использована информация официального сайта Московской биржи).

Доля участия выражается в процентах от уставного капитала. Для акционерных обществ указываются также номинальная стоимость и количество акций.

В специальном программном обеспечении “Справки БК”, используемом для заполнения справок, предусмотрена графа “Общая стоимость”, в которой указывается общая стоимость ценных бумаг данного вида исходя из стоимости их приобретения (если ее нельзя определить – исходя из рыночной стоимости или номинальной стоимости). Данное поле может не отображаться в распечатанной справке, но его заполнение является необходимым для корректного отображения в разделе 5 справки суммарной декларированной стоимости ценных бумаг, включая доли участия в коммерческих организациях.

В графе “Основание участия” указывается основание приобретения доли участия (учредительный договор, приватизация, покупка, мена, дарение, наследование и другие), а также реквизиты (дата, номер) соответствующего договора или акта, а не наименование и реквизиты договора, в рамках которого акции были зачислены на счет клиента – служащего (работника), члена семьи (например, договор на брокерское обслуживание и (или) депозитарный договор, и т.п.).

В случае, когда сделка по приобретению акций (иностранных акций) заключена на организованных торгах, на которых информация, позволяющая идентифицировать подавших заявки участников торгов, не раскрывается в ходе торгов другим участникам, в графе “Основание участия” указывается “приобретено на организованных торгах”, а также указывается дата приобретения.

В графе “Номинальная величина обязательства” отражается номинальная стоимость на отчетную дату. При этом указывается номинальная величина обязательства одной ценной бумаги, а не их совокупности. Отдельные ценные бумаги (инвестиционный пай паевого инвестиционного фонда, депозитарные расписки, закладные, ипотечные сертификаты участия, сберегательные сертификаты, цифровое свидетельство) не имеют номинальной стоимости. Для них данная графа не заполняется.

Амортизация облигации, под которой понимается частичное погашение номинала облигации, т.е. возврат части вложенных денежных средств, влечет уменьшение номинальной стоимости такой облигации на отчетную дату. Выплата купонного дохода не свидетельствует об амортизации облигации.

В графе “Общая стоимость” указывается общая стоимость ценных бумаг данного вида исходя из стоимости их приобретения (если ее нельзя определить – исходя из рыночной стоимости или номинальной стоимости на дату приобретения). Для обязательств, выраженных в иностранной валюте, стоимость указывается в рублях по курсу Банка России на отчетную дату.

Также в этом подразделе подлежат указанию сведения о жилых помещениях (дом, квартира, комната), нежилом помещении, земельном участке, гараже и т.д.:

• не принадлежащих служащему (работнику) или членам его семьи на праве собственности или на праве нанимателя, но в которых у служащего (работника), членов его семьи имеется регистрация (постоянная или временная), исключая случаи, когда служащий (работник) либо кандидат на замещение соответствующей должности, его супруга (супруг), несовершеннолетние дети зарегистрированы по адресу административного здания, являющегося местом прохождения федеральной государственной службы;
• где служащий (работник), члены его семьи фактически проживают без заключения договора аренды, безвозмездного пользования или социального найма;
• занимаемых по договору аренды (найма, поднайма);
• занимаемых по договорам социального найма;
• используемых для бытовых нужд, но не зарегистрированных в установленном порядке органами Росреестра, а также об объектах незавершенного строительства;
• принадлежащих на праве пожизненного наследуемого владения земельным участком;
• переданных по договору или иному акту, но не зарегистрированных в установленном законодательством Российской Федерации порядке.

• договор участия в долевом строительстве объекта недвижимости;
• договор о предоставлении кредита, в том числе при наличии у лица кредитной карты с доступным лимитом овердрафта (указываются обязательства, возникшие в связи с имеющейся задолженностью по кредитной карте на конец отчетного периода равной или превышающей 500 000 рублей);
• договор финансовой аренды (лизинг);
• договор займа;
• договор финансирования под уступку денежного требования;
• обязательства, связанные с заключением договора об уступке права требования;
• обязательства вследствие причинения вреда (финансовые);
• обязательства по договору поручительства (если по состоянию на отчетную дату должник не исполняет или исполняет обязательства перед кредитором ненадлежащим образом и соответствующие обязательства возникли у поручителя);
• обязательства по уплате алиментов (если по состоянию на отчетную дату сумма невыплаченных алиментов равна или превышает 500 000 руб.);
• обязательства по выплате арендной платы за наем жилого (нежилого) помещения (если по состоянию на отчетную дату сумма невыплаченной арендной платы равна или превышает 500 000 руб.);
• выкупленная дебиторская задолженность;
• финансовые обязательства, участником которой в силу Федерального закона от 23.12.2003 № 177-ФЗ “О страховании вкладов в банках Российской Федерации” является государственная корпорация “Агентство по страхованию вкладов”;
• обязательства, возникшие в соответствии с Законом Российской Федерации от 27 ноября 1992 г. N 4015-1 “Об организации страхового дела в Российской Федерации” (подп. 3 п. 182 Методических рекомендаций);
• обязательства по договорам о брокерском обслуживании и договорам доверительного управления ценными бумагами, в том числе по договорам, предусматривающим ведение индивидуального инвестиционного счета (подп. 4 п. 182 Методических рекомендаций);
• предоставленные брокером займы (т.н. “маржинальные сделки”);
• обязательства по незакрытым сделкам РЕПО и СВОП (у клиента имеются требования и обязательства по этим сделкам);
• фьючерсный договор;
• иные обязательства, в том числе установленные решением суда.

В данном подразделе также подлежат отражению срочные обязательства финансового характера гражданина, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя, в отношении которого представляется справка. Необходимо заполнять данный раздел также в случае, если лицо, в отношении которого представляются сведения, является созаемщиком.

Для заполнения данного подраздела в отношении срочных обязательств финансового характера, возникших в рамках договорных отношений с кредитными организациями и некредитными финансовыми организациями, рекомендуется запрашивать сведения в рамках Указания Банка России № 5798-У.

Подробная информация о порядке отражения вышеназванных обязательств содержится в подп. 3 п. 182 Методических рекомендаций.

Справку рекомендуется заполнять с учетом сведений, полученных от страховщика в рамках Указания Банка России № 5798-У.

При этом уничтоженные объекты имущества (например, при пожаре) не подлежат отражению в данном разделе справки, так как они не были отчуждены в результате безвозмездной сделки. Договор мены не подлежит отражению в данном разделе справки, так как он является возмездным.

Особенности заполнения данного раздела справки в части отражения информации в отношении того или иного имущества перечислены в пп. 188 – 197 Методических рекомендаций.

а) справки заполняются с использованием неактуальной (устаревшей) версии СПО “Справки БК”;

б) на листах справок служащего (работника), супругов или несовершеннолетних детей отображаются разные дата и (или) время печати;

в) осуществляется замена листов одной справки листами других справок, например, распечатанных в иное время либо являющихся составной частью справки иного лица, в отношении которого служащим (работником) также представляется справка;

г) справка распечатывается на обеих сторонах листа, допускаются дефекты печати, нарушение целостности (разрывы и проколы) листов справки, лишние пометки на них;

д) служащий (работник) забывает собственноручно проставить подпись в отведенном для этого месте на последнем листе каждой справки.

б) Необходимо не допускать ситуаций, при которых дата и время печати справки будут отличаться на листах справок. Лицу, представляющему справки, рекомендуется распечатать и подписать справки в течение одного дня (одной датой).

в-д) Согласно Инструкции о порядке заполнения справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера с использованием СПО “Справки БК” необходимо учитывать следующее:

• листы одной справки не следует менять или вставлять в другие справки, даже если они содержат идентичную информацию;
• для печати справок используется лазерный принтер, обеспечивающий качественную печать (не допускаются дефекты в виде полос, пятен, блеклой печати);
• печатать справки необходимо только посредством односторонней печати;
• не допускается наличие подписи и пометок на линейных и двумерных штрих-кодах;
• справки не рекомендуется прошивать и фиксировать скрепкой;
• в каждой справке на последнем листе в специально отведенном месте должна быть поставлена подпись представившего справку служащего (работника).

• занести информацию о каждом приложенном к справке документе в раздел “Приложение” СПО “Справки БК”;
• проверить наличие информации о количестве листов приложения в правом нижнем углу распечатанной справки (либо в режиме просмотра справок в СПО “Справки БК”);
• убедиться в том, что документы, прилагаемые к справке, сдаются в подразделение либо должностному лицу, на которые возложены функции по профилактике коррупционных и иных правонарушений, вместе со справкой.