Что утвердили
Приказ ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878 с 1 января 2023 года утвердил новую форму расчета по страховым взносам с КНД 1151111, а также порядок её заполнения и электронный формат отправки в налоговую (Приложения № 1, 3 и 5 соответственно).
Этот же документ закрепил вместо отменённого с 2023 года отчета СЗВ-М форму «Персонифицированные сведения о физических лицах».
Одновременно признана утратившей силу прежняя форма расчета по взносам, утверждённая приказом ФНС от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875.
Причины обновления отчета
Основные такие:
- Объединение ПФР и ФСС в Социальный фонд России (СФР).
- Введение с 01.01.2023 единой предельной и облагаемой величины базы для исчисления страховых взносов и их единого тарифа во все государственные внебюджетные фонды.
Для основной категории плательщиков страховых взносов сохранили совокупный тариф в размере 30% в пределах базы и 15,1% сверх нее.
Кроме того, установили единый круг застрахованных лиц на все виды обязательного социального страхования. Соответствующие изменения Федеральный закон от 14.07.2022 № 237-ФЗ внёс в ФЗ о конкретных видах обязательного соцстрахования.
Все льготные категории плательщиков объединили в 3 группы, для которых тарифы страховых взносов составляют 15%, 7,6% и 0%.
Основные изменения в РСВ с 2023 года
Они такие:
- в разделе 1 объединили строки, в которых указывают взносы на ОПС, ОМС и страхование по ВНиМ;
- в одном подразделе теперь отражают и расчет пенсионных взносов по доптарифу (подраздел 2 раздела 1 объединил подразделы 1.3.1 и 1.3.2);
- на титульном листе новый реквизит — ОГРНИП, который заполняют только ИП или главы КФХ;
- новые строки в подразделе 1. Из количества физлиц, с выплат которым начислены взносы, нужно выделить количество лиц, чьи выплаты не превысили единую предельную базу и чьи превысили (стр.021 и 022). Из базы для исчисления взносов тоже нужно выделить превышение и не превышение лимита базы (стр.051 и 052);
- подраздел 3 раздела 1 заменил приложение 1.1 – он для плательщиков, применяющих тарифы по ст. 429 НК РФ, по взносам на дополнительное соцобеспечение членов летных экипажей и отдельных категорий работников угольной промышленности;
- добавили раздел с данными об обязательствах плательщиков, производящих выплаты и иные вознаграждения прокурорам, сотрудникам Следственного комитета, федеральным и мировым судьям.
В итоге из-за объединения структура РСВ с 2023 года изменилась: ряда подразделов больше нет, а у других иные номера. Так:
- подраздел 1 раздела 1 заменил прежние подразделы 1.1, 1.2 и приложение 2, в которых делали расчет взносов по каждому виду соцстрахования;
- приложение 1 к разделу 1 будут заполнять ИТ-компании и организации радиоэлектронной промышленности. Убрали графу для отражения сумм по итогам 9 месяцев года, предшествующего году перехода на пониженный тариф, и строку для средней/среднесписочной численности работников;
- приложения 2, 3 и 4 заменили прежние приложение 4 (заполняют НКО), 5 (заполняют организации, которые производят анимационную аудиовизуальную продукцию) и 7 (организации, которые платят учащимся за работу в студотрядах);
- в разделе 2 со сводными данными об обязательствах глав КФХ сумма взносов к уплате теперь единая – без деления на ОПС и ОМС;
- подраздел 1 раздела 2 теперь надо заполнять на каждого члена КФХ, в т. ч. на главу хозяйства. Новшество в том, что можно отражать несколько периодов членства в КФХ (если в течение расчетного периода вступал в хозяйство, выходил из него и снова вступал);
- в разделе 3 с персонифицированными сведениями число строк и граф прежнее, но поменяли наименования подраздела 3.2 и строк 150, 170 + обновили порядок их заполнения. Теперь в подразделе 3.2.1 нужно указывать исчисленные взносы не на ОПС, а по единому тарифу.
Как видно, показатели формы расчета существенно сокращены с учетом оптимизации, которая предусматривает исчисление взносов по единому тарифу на все виды обязательного соцстрахования с единой унифицированной базы.
А вот коды тарифа остались прежние. И если в течение расчетного/отчетного периода применяли более одного тарифа, в РСВ надо включить столько подразделов 1 раздела 1, сколько тарифов применили в течение периода.
Когда сдавать по новой форме
С 1 января 2023 года РСВ необходимо представлять ежемесячно – не позднее 25 числа месяца, идущего за прошедшим месяцем.
Значит, бланк впервые нужно заполнить и сдать расчета по страховым взносам за 1 квартал 2023 года. То есть последний день – 25 апреля 2023 года.