Чем руководствоваться
Почему вообще государственные служащие обязаны сдавать отчетность о своих доходах? И обязательно ли это делать?
Дело в том, что по закону их доходы и имущественное положение – под особым контролем. Так, сразу несколько нормативных-правовых актов закрепили, что госслужащие – это особая категория, чья информация о доходах подлежит обязательному декларированию.
Нормативная база:
- Федеральный закон «О государственной гражданской службе» № 79-ФЗ от 27.07.2004;
- Федеральный закон «О противодействии коррупции» № 273-ФЗ от 25.12.2008;
- Федеральный закон «О контроле за соответствием расходов лиц, замещающих государственные должности, и иных лиц их доходам» № 230-ФЗ от 03.12.2012.
Уже при приеме на государственную службу кандидат среди прочих документов обязан представить документы, содержащие сведения о доходах, имуществе и имущественных обязательствах поступающего на гражданскую службу, а также членов его семьи – супруга (супруги) и несовершеннолетних детей (п. 1 ч. 1, ч. 7 ст. 20 Закона № 79-ФЗ, ст. 8 Закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ).
Для представления перечисленных сведений применяют форму справки о доходах, расходах, об имуществе и обязательствах имущественного характера (п. 2 указа Президента РФ от 23.06.2014 № 460).
Какие госслужащие должны отчитаться о доходах за 2019 год
Госслужащих в России очень много. Однако далеко не все обязаны декларировать свои доходы по итогам года. Перечень должностей, замещение которых предполагает представление декларации о доходах сотрудников государственной службы, утвержден указом Президента России № 557 от 18.05.2009. В него входят:
- сотрудники аппарата Президента РФ;
- члены Федерального собрания и Правительства РФ;
- сотрудники МВД, МЧС, Следственного комитета, прокуратуры, ГФС (государственной фельдъегерской службы), ФСБ, ФСО (Федеральной службы охраны), ФСИН (Федеральной службы исполнения наказания), ФТС (Федеральной таможенной службы) и т. д.;
- госработники, отвечающие за лицензирование, квотирование, распределение бюджетных средств и т. п.
Отметим также, что декларируют в справке не только доходы, но и крупные расходы, дорогостоящее имущество, финансовые вложения и все банковские счета.
Члены семьи тоже обязаны отчитываться?
Госслужащий, обязанный сдавать справку о доходах, сдает такие же справки на членов своей семьи:
- супругу (супруга);
- несовершеннолетних детей.
Госработник заполняет их сам и сдает в кадровую службу того госоргана, в котором занимает подотчетную должность.
Точкой отсчета, чтобы определить необходимость сдачи справки, является:
- 31 декабря отчетного года – если чиновник готовит отчет за год;
- первое число месяца, предшествующего месяцу подачи документов на занятие должности, – если речь идет о первичном назначении чиновника.
При определении того, надо или не надо сдавать справку за кого-то из членов (бывших членов) семьи, нужно учитывать нормы гражданского и семейного законодательства РФ.
Пример 1
Госслужащий женился в январе 2020 года. В марте 2020 он готовит справку о доходах за 2019 год. По состоянию на 31 декабря 2019 чиновник был еще холост. Следовательно, справку за жену за 2019 год ему подавать не нужно.
Пример 2
Брак госслужащего расторг суд 10 декабря 2019 года. Поскольку решение суда вступает в силу через месяц после вынесения (т. е. 10.01.2020), на 31 декабря 2019 года госслужащий еще считается находящимся в браке. Справку за 2019 год на супругу подавать нужно.
Пример 3
Претендент подает документы на госдолжность, предусматривающую отчет по справке о доходах, в июле 2020 года. Сыну претендента исполнилось 18 лет 1 июня 2020. Согласно законодательству, сын считается совершеннолетним со дня, следующего за днем рождения, то есть со 2 июня 2020. На 1 июня 2020 сын будет ещё несовершеннолетним. Следовательно, претенденту надо сдавать справку за сына при устройстве на должность.
Примеры заполнения справки о доходах госслужащего и члена его семьи за 2019 год смотрите на нашем сайте в статье “Кто, когда и как должен заполнить и сдать декларацию о доходах госслужащих в 2020 году“.
Срок сдачи справки о доходах госслужащих за 2019 год
Самую первую справку о доходах сдают вместе с пакетом документов для приема на соответствующую должность.
Далее, уже занимая должность, чиновники декларируют ежегодно:
- не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным: Президент РФ, члены Правительства России, Секретарь Совета Безопасности, федеральные государственные служащие Администрации Президента;
- не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным: государственные служащие, муниципальные служащие, работники Центрального банка, Пенсионного фонда Российской Федерации, Фонда социального страхования, Федерального фонда обязательного медицинского страхования, государственных корпораций (компаний, публично-правовых компаний), иных организаций, созданных на основании федеральных законов, а также организаций, создаваемых для выполнения задач, поставленных перед федеральными госорганами, атаманы войсковых казачьих обществ и др.
Сведения о доходах госслужащие могут сдать в любое время до крайней даты, начиная с 1 января года, следующего за отчетным.
Отметим, что сведения сдают в уполномоченное на прием структурное подразделение того госоргана (госорганизации), в которой чиновник занимает должность. При этом обязанность отчитываться в Налоговую службу не имеет ничего общего с подачей справки о доходах госслужащего.
Надо ли госслужащему сдавать налоговые декларации
Обязанность граждан уплачивать налоги, декларировать доходы и налоги предусмотрена налоговым законодательством. Если у госслужащего или члена его семьи возникла обязанность подать по концу года декларацию, например, 3-НДФЛ- ее надо подать в ИФНС по общим правилам, наравне с другими гражданами.
То же касается случаев, когда нужно подать декларацию для применения права на налоговый вычет.
Сделать это можно:
- лично;
- по основании нотариально заверенной доверенности;
- онлайн через портал госуслуг (нужна квалифицированная электронная подпись);
- в личном кабинете на сайте ФНС;
- по почте.
Декларацию на доплату налога в бюджет за 2019 год следует сдать не позже 30.04.2020. Для декларации на вычет/возврат НДФЛ срок не установлен, допустима подача в течение 3-х лет по завершении отчетного года.
Декларацию о доходах госслужащие за 2019 год заполняют по форме 3-НДФЛ.
Актуальный в 2020 году бланк 3-НДФЛ можно скачать бесплатно на нашем сайте здесь.
Есть 3 быстрых способа заполнить декларацию 3-НДФЛ:
- через личный кабинет на сайте ФНС (если у вас есть электронная подпись, то можете сразу и отправить свою декларацию в ИФНС);
- при помощи специальной программы ФНС, предназначенной для заполнения 3-НДФЛ;
- через портал Госуслуг.
Подводим итоги
Госслужащие могут нести 2 разных обязанности по сдаче отчетов:
- ежегодное декларирование доходов, расходов и имущества (своего и членов семьи) в форме справки о доходах госслужащих в связи с выполнением требований антикоррупционного законодательства;
- ежегодное декларирование доходов с целью исчисления и уплаты НДФЛ (по форме декларации 3-НДФЛ).