Поскольку отчётность по водному налогу – ежеквартальная, к заполнению декларации водного налога следует относиться особо внимательно. Рассказываем об основных моментах, на которые следует обратить внимание.
Какой использовать бланк
В 2017 году заполнение налоговой декларации по водному налогу производят на бланке, который утвержден приказом ФНС России от 09 ноября 2015 года № ММВ-7-3/497. Его форма по КНД – 1151072:
С нашего сайта скачать бесплатно эту форму можно по следующей ссылке.
Проводить заполнение декларации по водному налогу в 2017 году можно и в электронной форме для последующей отправки в аналогичном виде в ИФНС. Упомянутым приказом Налоговой службы России № ММВ-7-3/497 также закреплён электронный формат этой декларации.
Порядок заполнения
Помимо бумажной формы и электронного формата приказом ФНС № ММВ-7-3/497 закреплён порядок заполнения декларации по водному налогу.
Внести необходимые сведения необходимо в следующие части декларации:
- титульный лист;
- данные о физлице (не ИП);
- Раздел № 1 – размер налога к отчислению в бюджет;
- Раздел № 2 – расчет налоговой базы и величины налога.
Заметим, что у второго раздела есть 2 подраздела:
- 2.1 – расчет базы и величины водного налога при взятии воды из водного объекта;
- 2.2 – расчет базы и размера водного налога при использовании объекта (без забора воды).
В зависимости от видов водопользования, на которые у предприятия (ИП) есть лицензия, заполняют один или оба подраздела Раздела 2 декларации.
В отношении сумм налога важно правильно проставлять коды ОКТМО. Они должны соответствовать территориям муниципалитетов, подведомственным налоговой инспекции и где расположены используемые водные объекты.
На наш взгляд, образец заполнения декларации водного налога не сильно отличается от составления остальной налоговой отчётности. Только не забывайте, что:
- допустимы только большие буквы;
- в пустых строках и ячейках должны быть прочерки;
- все показатели – в целых рублях (до 50 коп. в расчёт не берут, а от 50 – считают, как 1 рубль);
- сквозная нумерация листов (даже если заполняете не все части) по принципу: 001, 011 и т. д.;
- нельзя использовать корректирующие средства;
- не допустима печать с двух сторон и скрепление листов;
- заполнять нужно ручкой классических цветов – черного, фиолетового или синего;
- в каждой ячейке – один показатель. Исключение: дата и десятичная дробь;
- шрифт Courier New 16 – 18 кегля.
ПРИМЕР
Объем забранной ООО «Гуру» воды в пределах установленного лимита составил 25123,589 тыс. куб. м. Данный показатель заполняют по формату: 8 знакомест для целой части и 3 – для дробной.
Следовательно, в декларации он должен выглядеть так:
Согласно действующему порядку заполнения налоговой декларации по водному налогу:
- подраздел 2.1 заполняют отдельно по каждому водному объекту и каждой лицензии с учетом целевого использования забранной воды;
- подраздел 2.2 тоже заполняют отдельно по каждому виду пользования водными объектами, объекту и каждой лицензии (договору).
Если по водному объекту действуют разные ставки налога, оба подраздела должны включать такое число листов, которое соответствует количеству расчетов налога по каждой ставке.
Также см. «Ставки водного налога в 2017 году: таблица».
По строке 030 надо указать название водного объекта. Так, для подраздела 2.1 при заборе воды из подземных объектов вносят регистрационный номер артезианской скважины. Например:
А по строке 030 в подразделе 2.2 просто пишут название реки, озера, водохранилища и так далее.
Образец заполнения
Ниже разобран стандартный пример заполнения декларации водного налога в 2017 году.
ПРИМЕР
ООО «Гуру» во II квартале 2017 года забрало из артезианской скважины 150 000 куб. м воды. Из них – 100 000 куб. м в пределах квартального лимита, а 50 000 куб. м – сверх того. Скважина предприятия расположена в селе, которое находится рядом с бассейном реки Кубань. Это Северо-Кавказский экономический район.
Базовая налоговая ставка для этих подземных вод составляет 570 рублей за тысячу кубических метров. Итоговая налоговая ставка равна:
570 руб. за тыс. куб. м × 1,52 (коэффиц. в 2017 г.) = 866,4 рубля за тыс. куб. м.
Сумма налога за II квартал 2017 года:
100 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м + 50 тыс. куб. м × 866,4 руб. за тыс. куб. м × 5 = 303 240 рублей.
Далее с полученными цифрами за II квартал 2017 года показан образец заполнения декларации по водному налогу в 2017 году.
СОВЕТ
В любом образце заполнения налоговой декларации по водному налогу не должно быть противоречий. Поэтому рекомендуем сопоставить его с контрольными соотношениями для отчетности по водному налогу. Они зафиксированы письмом ФНС от 07 сентября 2016 года № СД-4-3/16671.
Вот некоторые из них:
Строка 060 = строка 070 + строка 100Строка 100 = строка 101 + строка 102
Строка 160 = строка 101 × строка 110 × строка 130 × строка 140 × строка 150 + строка 102 × строка 120 × строка 130 × строка 140 × строка 150.
Также см. «Декларация по водному налогу в 2017 году».