Так, с 01.01.2021 компании-разработчики программ ЭВМ вправе применить:
- пониженную ставку по налогу на прибыль – 3% вместо 20%;
- пониженный тариф по страховым взносам — 7,6% вместо 14%.
Освобождение по НДС сохранится в отношении программ ЭВМ, включенных в Единый реестр российских программ.
Таким образом, льготой по налогу на прибыль и страховым взносам вправе воспользоваться разработчики программ ЭВМ, а освобождение по НДС распространяется не только на разработчиков, но и на прочих участников цепочки поставки программного обеспечения.
Чтобы воспользоваться льготными ставками и тарифами, организации нужно выполнить несколько условий. Так, компания вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф по взносам, если:
- получила документ о государственной аккредитации организации, ведущей деятельность в области информационных технологий;
- ее доход от реализации программ ЭВМ и сопутствующих услуг – не менее 90% от всех доходов;
- численность сотрудников — не менее 7 человек;
- для освобождения по НДС программа ЭВМ должна быть включена в Единый реестр российского ПО.
Кроме этого, при применении ИТ-льгот действует общее условие — программу ЭВМ клиент не использует для размещения рекламы и поиска продавцов или покупателей.
Примеры ситуаций, при которых действуют или не действуют льготы, предусмотренные IT-маневром, Минфин России привел в письме от 18.12.2020 № 03-07-07/111669.
Еще одно изменение законодательства, тоже действующее с 1 января 2021 года, позволит IT-компаниям, реализующим программы ЭВМ не на территории РФ, принимать к вычету НДС по рекламным и маркетинговым услугам, связанным с такой продажей.
Источник: сайт ФНС.