Приказом Минэкономразвития от 03.11.2016 № 698 утверждены коэффициенты-дефляторы на 2017 год. Эти коэффициенты применяются при расчете НДФЛ, единого налога в рамках УСН, ЕНВД, ПСН, а также налога на имущество физлиц и торгового сбора. Далее приведем новые значения коэффициентов.
Коэффициент-дефлятор для УСН
При применении УСН коэффициент-дефлятор используется в целях корректировки сумм предельного дохода: 45 млн. руб. — лимит при котором возможен переход на УСН и 60 млн. руб. — предельный доход «упрощенщика», в случае превышения которого он теряет право применять УСН (п. 2 ст. 346.12 НК РФ и п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В 2016 году коэффициент равен 1,329. В 2017 году он увеличится до 1,425. Поэтому увеличатся и упомянутые выше размеры предельных доходов организаций и ИП, которые применяют упрощенную систему налогообложения. Заметим, что это приятная новость для тех, кто находится на «упрощенке», поскольку они смогут зарабатывать больше, не рискуя «слететь» со спецрежима.
Коэффициент-дефлятор для НДФЛ
Для НДФЛ коэффициент-дефлятор применятся, чтобы корректировать платежи иностранных граждан из «безвизовых стран», работающих на основании патента по найму у физических лиц (в частности, для личных, домашних и иных подобных нужд, не связанных с осуществлением предпринимательской деятельности). Эти иностранцы-работники обязаны самостоятельно ежемесячно вносить фиксированные авансовые платежи по НДФЛ за период действия патента в размере 1 200 рублей (п. 2 ст. 227.1 НК РФ). Размер коэффициента-дефлятора на 2016 год для указанных целей составлял 1,514. А на 2017 год он повысился и составляет 1,623.
Коэффициент-дефлятор для ПСН
Для патентной системы налогообложения, которую применяют ИП, коэффициент-дефлятор увеличивает максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода по видам предпринимательской деятельности. Напомним, что базовое значение максимально возможного годового дохода ИП составляет 1 млн. рублей (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В 2016 году применялся коэффициент 1,329. А в 2017 году он возрастет до 1,425. Следовательно, максимальная сумма потенциально возможного годового дохода для «патентного» бизнеса составляла 1,425 млн. рублей (1 млн. руб. × 1,425). Таким образом, максимальная стоимость патента на месяц составит 7 250 рублей (1, 425млн. руб. × 6%: 12 мес.). Заметим, что региональные власти могут увеличить размер потенциально возможного годового дохода для отдельных видов деятельности в три, пять и даже в 10 раз (п. 8 ст. 346.43 НК РФ).
Коэффициент-дефлятор для налога на имущество физлиц
При расчете налога на имущество физлиц коэффициент-дефлятор корректирует инвентаризационную стоимость объекта налогообложения. Его значение в 2016 году составляло 1,329. В 2017 году это значения увеличится до 1,425.
Коэффициент-дефлятор для ЕНВД
«Вмененщики» используют коэффициент-дефлятор (иное название — коэффициент-дефлятор К1, ст. 346.27 НК РФ) для корректировки значений базовой доходности того или иного вида деятельности. Коэффициент дефлятор к1 в 2017 году повышен не будет. Его значение на 2017 год – 1,798. Поэтому в 2017 году значения базовой доходности и суммы ЕНВД к уплате не возрастут.
Коэффициент-дефлятор для торгового сбора
Плательщики торгового сбора используют коэффициент-дефлятор для корректировки ставки сбора, определенной для деятельности по организации розничных рынков (п. 4 ст. 415 НК РФ). Базовое значение такой ставки — 550 рублей на 1 квадратный метр площади розничного рынка. Значение коэффициента на 2016 год составляло 1,154. На 2017 года коэффициент увеличится до 1,237. Соответственно, ставка сбора по названному виду деятельности в 2017 году повысится и составит 680,35 рубля (550 руб. × 1,237).
| Система налогообложения | 2016 год | 2017 год |
|---|---|---|
| УСН | 1,329 | 1,425 |
| НДФЛ | 1,514 | 1,623. |
| ПСН | 1,329 | 1,425 |
| ЕНВД | 1,798 | 1,798 |
| Торговый сбор | 1,154 | 1,237 |
| Налог на имущество | 1,329 | 1,425 |