Рассмотрена следующая ситуация. В компании зарплата за декабрь 2020 выплачена работникам 31 декабря 2020. Удержанный 31.12.2020 налог должен был быть перечислен в бюджет не позже 11 января 2021. В этой ситуации в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 2020 год были отражены как сумма полученного дохода, так и сумма удержанного с этого дохода налога. Кроме того, удержанный НДФЛ со сроком перечисления 11 января 2021 включен в таблицу обязательств налогового агента за 1 квартал 2021 (строки 020 и 022 разд. 1). Правильно ли заполнение расчета таким образом?
ФНС в письме от 01.04.2021 № БС-4-11/4351 пояснила, что в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года подлежат отражению с выплаченных физлицам доходов суммы удержанного НДФЛ за последние 3 месяца отчетного периода. То есть, за январь – март 2021 года независимо от срока их перечисления.
Если налоговый агент в разделе 1 формы 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года отразил с зарплаты за декабрь 2020, выплаченной в последний день года, сумму удержанного НДФЛ со сроком перечисления не позднее 11.01.2021, это по своей сути не приводит к занижению или завышению налога. Значит, уточненную 6-НДФЛ подавать не нужно.