Важно для ИП: новый порядок уменьшения УСН и ПСН на страховые взносы

Бухгуру

Actual for 3.08.2023

ИП получили дополнительные возможности для уменьшения налога по упрощенной системе налогообложения (УСН) и патентной системе налогообложения (ПСН). Согласно внесенным с 1 января 2023 года поправкам в НК РФ, ИП могут уменьшить налоги на сумму страховых взносов за себя до момента их фактической уплаты. Это предусмотрено Федеральным законом от 31.07.2023 N 389-ФЗ.

Новшество позволяет ИП уменьшать налоги на протяжении налогового периода применения УСН или в течение календарного года действия патента. Ранее такая возможность существовала только после уплаты страховых взносов. При этом сроки внесения страховых взносов остаются неизменными – 31 декабря и 1 июля.

К примеру, ИП, работающие по УСН, могут уменьшить авансовый платеж I квартала 2023 года на сумму страховых взносов за себя, которые будут уплачены в этом году, и составляют 45 842 рублей (со сроком уплаты до 31 декабря 2023 года). Также возможно уменьшение авансового платежа по УСН на 1% от взносов за 2023 год с уплатой, которая должна быть произведена к 1 июля 2024 года, начиная с отчетного периода I квартала 2024 года.

Например, аванс по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на 1% взносы за 2022 год по сроку уплаты 01.07.2023, а также на уплаченную задолженность по страховым взносам за 2021 год.

Подобные правила теперь применяются и при уменьшении налогов по ПСН.

Важно также отметить, что если налогоплательщик уплатил страховые взносы за периоды, предшествующие 2023 году, то он также имеет право на уменьшение налогов по УСН и ПСН за период с 2023 по 2025 годы. Например, авансовый платеж по УСН или налог по ПСН за 2023 год может быть уменьшен на сумму страховых взносов за 2022 год, уплата которых была произведена до 1 июля 2023 года (1%), а также на уплаченную задолженность по страховым взносам за 2021 год.

Эти нововведения имеют обратную силу и распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2023 года.

Как было раньше
Чтобы авансовые платежи и налог по итогам года уменьшить при объекте «доходы», а при объекте «доходы минус расходы» уменьшить налоговую базу, страховые взносы должны были быть уплачены. Дело в том, что с 2023 года страховые взносы за ИП перечисляют на ЕНС в составе ЕНП. При наличии положительного сальдо ЕНП взносы считают уплаченными, когда на ЕНС будет отражено обязательство по уплате взносов (подп. 3 п. 7 ст. 45 НК). Если положительного сальдо недостаточно, чтобы зачесть обязательство по страховым взносам, они считаются уплаченными на дату зачета после поступления оплаты на ЕСН (п. 1 ст. 7 ст. 45 НК).