Согласно письму № СД-4-3/3898, что касается УСН, уменьшить суммы налога можно 2 способами:
- Уплатив страховые взносы на КБК единого налогового платежа и подав заявление о зачете в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате фиксированных страховых взносов.
- Указав КБК взносов в платежном поручении при наличии положительного сальдо ЕНС.
Указанный порядок применим и для ПСН. Кроме того, в случае уплаты фиксированных страховых взносов ИП на КБК ЕНП при наличии положительного сальдо не менее суммы таких взносов налогоплательщик также вправе уменьшить налог по патенту на указанные суммы уплаченных взносов при подаче соответствующего уведомления.
ФНС приводит такой пример:
Налогоплательщик получил патент со сроком действия с 01.01.2023 по 30.06.2023. Сумма налога по патенту составила 12 000 рублей.
Страховые взносы в фиксированном размере за 2023 год в размере 5000 рублей он уплатил платежным поручением на КБК фиксированных взносов или на КБК ЕНП 27.03.2023.
Также плательщик представил 30.03.2023 уведомление об уменьшении налога по ПСН. Сумма взносов, уменьшающая налог по патенту, составила 5000 рублей.
В указанной ситуации при наличии положительного сальдо ЕНС в размере, достаточном для уменьшения налога по патенту, налоговый орган должен провести такое уменьшение на указанную в уведомлении сумму взносов. Следовательно, сумма налога по патенту после уменьшения составит 7000 рублей (12 000 руб. – 5000 руб.).
Затем налогоплательщик получил новый патент со сроком действия с 01.07.2023 по 31.10.2023, сумма налога по которому 8000 рублей.
Далее платежным поручением 10.08.2023 им уплачены фиксированные взносы за 2023 год на КБК фиксированных взносов или на КБК ЕНП в размере 6000 рублей. В этот же день им подано уведомление об уменьшении налога по ПСН на указанную сумму взносов.
В данной ситуации плательщик так же вправе уменьшить налог по патенту в размере 6000 руб. при условии, если положительное сальдо ЕНС на дату рассмотрения налоговым органом такого уведомления составляет 11 000 рублей.