Следует ли удерживать НДФЛ при уменьшении уставного капитала? Общество снижает размер УК и выплачивает деньги учредителям. Правильный ответ на этот вопрос – в статье.
Когда нужно
Общество с ограниченной ответственностью может уменьшить уставный капитал по своему усмотрению. Также законодательство устанавливает случаи, когда уменьшение капитала обязательно (п. 1 ст. 20, п. 8 ст. 23, п. 5 ст. 24, п. 4 ст. 30 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ):
- стоимость чистых активов общества по окончании 2 финансовых лет подряд, начиная со второго года, будет меньше уставного капитала. При этом УК можно уменьшить до размера, не превышающего стоимость чистых активов компании;
- участнику при выходе из ООО недостаточно разницы между стоимостью чистых активов и размером уставного капитала для выплаты действительной стоимости доли;
- погашение доли в уставном капитале, перешедшей к обществу, но не распределенной и не проданной в срок.
Возможны два варианта уменьшения уставного капитала:
- снижение номинальной стоимости долей всех участников ООО;
- погашение долей, принадлежащих обществу.
При этом у специалистов возникает вопрос об удержании НДФЛ при уменьшении уставного капитала ООО в 2019 году.
К сведению
Решение об уменьшении уставного капитала принимается на общем собрании участников, если у ООО несколько учредителей. При этом проголосовавших «за» должно быть не менее 2/3 от общего числа участников.
В свою очередь, единственный учредитель принимает решение об уменьшении уставного капитала единолично.
Нужно удержать
Что касается НДФЛ при уменьшении уставного капитала ООО, то налог нужно удержать. Объясняется это следующим. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей, принадлежит обществу на праве собственности (п. 1 ст. 66 ГК РФ). Значит, денежные средства выплачиваются за счет уменьшения имущества, являющегося собственностью организации, а не участников.
Налоговое законодательство содержит закрытый перечень доходов, не облагаемых НДФЛ (ст. 217 НК РФ). Доходы, полученные участниками при уменьшении уставного капитала, в этом списке не указаны. Вывод: НДФЛ при уменьшении уставного капитала ООО взимается с полной суммы на общих основаниях. Никаких исключений для подобных выплат закон не предусматривает. К таким выводам приходят чиновники (см., например, письмо Минфина от 06.05.2016 № 03-04-06/26446).