Сейчас пассивные доходы облагаются в отдельной базе: 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Статус законопроекта: Минфин предлагает сложить их с зарплатой и применять шкалу 13–22%; правительство одобрило пакет 24.09.2026, на 29.09.2026 закон не принят. При суммарном доходе до 2,4 млн ₽ налог не изменится.
Ниже — расчёт на примере трёх ситуаций: зарплата 1,8 млн ₽ с дивидендами, зарплата 6 млн ₽ с процентами по вкладам и небольшой доход, где разницы нет.
Что предложил Минфин и на какой стадии законопроект
Минфин предложил включить пассивные доходы граждан в основную налоговую базу НДФЛ и облагать их по ставкам 13–22%. В перечень вошли дивиденды, проценты по вкладам, доходы от операций с ценными бумагами и цифровыми правами, продажа имущества, страховые выплаты и подарки. Цель, по формулировке министерства, — унифицировать налогообложение доходов граждан.
Статус законопроекта: предложение входит в налоговый законопроект бюджетного пакета на 2027–2029 годы. На 1 октября 2026 он находится в Госдуме.
Год начала применения Минфин в сообщении 24.09.2026 прямо не назвал, пресса связывает изменения с 2027 годом. Если закон примут и он вступит в силу с 01.01.2027, новые правила коснутся доходов 2027 года: НДФЛ с них посчитают в 2028 году. Все налоговые изменения с 2027 года — и принятые, и предложенные — разбираем в отдельной статье-обзоре.
Как сейчас облагаются дивиденды и проценты по вкладам
С 2025 года у НДФЛ две главные налоговые базы — основная и отдельная, и у каждой своя шкала. Налоговая база — это сумма дохода, с которой считают налог. В основную попадают зарплата, премии, доходы от сдачи жилья; для неё действует шкала 13–22% (ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Отдельная база собирает пассивные доходы: дивиденды, проценты по вкладам сверх необлагаемого лимита, доход от продажи имущества и ценных бумаг, подарки. Для неё две ставки: 13% с суммы до 2,4 млн ₽ в год и 15% с превышения (п. 2.1 и 6 ст. 210, п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Размер зарплаты на эту ставку не влияет.
Минфин разъяснил, что из-за такого разделения вычеты — стандартные, социальные, имущественные — к процентам по вкладам применять нельзя: они уменьшают только основную базу (письмо Минфина России от 17.12.2024 № 03-04-05/127526). Проект меняет саму логику: если базы объединят, пассивный доход встанет в шкалу вслед за зарплатой.
| Доход | Сейчас (2026 год) | По законопроекту | Что сохраняется по проекту |
| Зарплата, премии | 13–22% по основной шкале | без изменений | — |
| Дивиденды | 13% / 15% свыше 2,4 млн ₽, отдельно от зарплаты | 13–22% вместе с зарплатой | — |
| Проценты по вкладам | 13% / 15% с превышения над 1 млн ₽ × ключевая ставка | 13–22% вместе с зарплатой | необлагаемый лимит 1 млн ₽ × ключевая ставка |
| Продажа квартиры раньше минимального срока | 13% / 15% с базы после вычета или расходов | 13–22% вместе с зарплатой | освобождение после 3 или 5 лет владения (ст. 217.1 НК РФ) |
| Ценные бумаги | 13% / 15% | 13–22% вместе с зарплатой | льгота долгосрочного владения (ЛДВ) |
| Доходы участников СВО | отдельные правила | не затрагиваются | — |
Статус всех строк столбца «По законопроекту» — предложение, одобренное правительством 24.09.2026 и не принятое. Столбец «Сейчас» — действующая норма.
Кого коснётся объединение налоговых баз
Налог вырастет только у тех, чей совокупный доход — зарплата плюс пассивные доходы — превышает 2,4 млн ₽ в год. Минфин оценивает круг затронутых в 4 млн человек, или не более 6% граждан с облагаемыми доходами.
Пенсионеров с вкладами объединение баз почти не касается: пенсия не облагается НДФЛ (п. 2 ст. 217 НК РФ) и в шкалу не попадает. Если других доходов нет, облагаемые проценты сверх лимита по проекту идут по 13%, пока не превысят 2,4 млн ₽ за год, — как и сейчас.
Больше всего переплата у людей с высокой зарплатой и крупными вкладами или дивидендами. При доходе свыше 50 млн ₽ ставка для последнего рубля пассивного дохода по проекту — 22% против 15% сейчас. Как устроена прогрессивная шкала НДФЛ в 2026 году и как посчитать налог с зарплаты по ступеням, разбираем в отдельной статье.
Какая ставка будет у дивидендов и процентов при разной зарплате
По проекту ставка для пассивного дохода определяется тем, на какой ступени шкалы уже находится зарплата. Пассивный доход встаёт в шкалу после зарплаты и облагается по ставке той ступени, в которую попадает.
| Годовая зарплата | Ставка для дивидендов и процентов сейчас | По законопроекту |
| до 2,4 млн ₽ | 13% (15% — если сама отдельная база больше 2,4 млн ₽) | 13%, пока зарплата + пассивный доход не превысят 2,4 млн ₽, дальше 15% |
| 2,4–5 млн ₽ | 13% / 15% | 15%, а сверх 5 млн ₽ совокупного дохода — 18% |
| 5–20 млн ₽ | 13% / 15% | 18%, сверх 20 млн ₽ — 20% |
| 20–50 млн ₽ | 13% / 15% | 20%, сверх 50 млн ₽ — 22% |
| свыше 50 млн ₽ | 13% / 15% | 22% |
Из таблицы видно, что разница растёт вместе с зарплатой. При зарплате 3 млн ₽ дивиденды по проекту облагаются по 15% вместо 13%, при зарплате 10 млн ₽ — по 18%, и каждый миллион дивидендов обходится на 50 000 ₽ дороже, чем сейчас.
Отдельная мера касается владельцев паёв: паевые фонды предлагается обязать платить 15% с получаемых дивидендов и купонов, а уплаченный фондом налог засчитывать пайщикам, чтобы доход не облагался дважды. Статус тот же — законопроект, не принят.
Сколько НДФЛ заплатят до и после: три расчёта
Зарплата 1,8 млн ₽ и дивиденды 1 млн ₽
Пример.
Сейчас НДФЛ с зарплаты — 1 800 000 × 13% = 234 000 ₽, с дивидендов в отдельной базе — 1 000 000 × 13% = 130 000 ₽, всего 364 000 ₽. По проекту доход 2 800 000 ₽ облагается по одной шкале: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽ плюс 400 000 × 15% = 60 000 ₽, итого 372 000 ₽. Разница — 8 000 ₽ в год: 400 000 ₽ дивидендов «перешагнули» порог 2,4 млн ₽ и попали под 15%.
Зарплата 6 млн ₽ и проценты по вкладам 1 млн ₽
Для расчёта необлагаемого лимита возьмём условную ключевую ставку 14% (ставка ЦБ на 29.09.2026): 1 000 000 × 14% = 140 000 ₽. Реальный лимит за 2027 год будет равен 1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка на 1-е число месяцев 2027 года.
Сейчас: НДФЛ с зарплаты — 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 ₽; с процентов — (1 000 000 − 140 000) × 13% = 111 800 ₽; всего 993 800 ₽.
По проекту: 6 860 000 ₽ по шкале дают 312 000 + 390 000 + 1 860 000 × 18% = 334 800 ₽, итого 1 036 800 ₽. Переплата — 43 000 ₽: облагаемые проценты 860 000 ₽ облагаются по 18% вместо 13%. Если ключевая ставка в 2027 году будет ниже 14%, лимит уменьшится, а облагаемая часть процентов и переплата вырастут.
Зарплата 900 000 ₽ и дивиденды 200 000 ₽
Сейчас: 900 000 × 13% = 117 000 ₽ плюс 200 000 × 13% = 26 000 ₽, всего 143 000 ₽. По проекту 1 100 000 × 13% = 143 000 ₽. Разницы нет: совокупный доход не дошёл до 2,4 млн ₽.
Как объединение баз изменит налог при продаже квартиры раньше срока
По проекту прибыль от продажи имущества раньше минимального срока владения складывается с зарплатой и облагается по шкале 13–22%. Сейчас она попадает в отдельную базу и облагается по 13% до 2,4 млн ₽ независимо от зарплаты (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Пример.
По проекту доход 5 000 000 ₽ облагается одной шкалой: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽ плюс 2 600 000 × 15% = 390 000 ₽, итого 702 000 ₽. Переплата — 40 000 ₽ за счёт того, что прибыль от продажи легла на ступень 15%.
Подарки по проекту тоже переходят в общую шкалу, но речь только об облагаемых подарках. Деньги и вещи от любых физлиц, а также квартира, машина или акции от членов семьи и близких родственников освобождены от НДФЛ по п. 18.1 ст. 217 НК РФ; налог платят, например, с квартиры, подаренной не родственником.
Зачем Минфин предлагает объединить налоговые базы
Минфин объясняет предложение унификацией: доход гражданина должен облагаться одинаково, будь то зарплата или дивиденды. Сейчас человек с зарплатой 6 млн ₽ платит с неё до 18%, а с процентов по вкладам — 13%, если отдельная база меньше 2,4 млн ₽.
Второй мотив — бюджетный. По данным Минфина, НДФЛ с процентов по вкладам вырос со 109 млрд ₽ за 2024 год до 252 млрд ₽ за 2025 год на фоне высоких ставок, и эта база стала заметной для бюджета. Объединение баз увеличит поступления за счёт граждан с доходом выше 2,4 млн ₽ в год.
Что сохранится, если законопроект примут
По сообщению Минфина, объединение баз не затронет необлагаемый лимит по вкладам, льготы долгосрочного владения имуществом и ценными бумагами и доходы участников СВО. Для большинства вкладчиков это главное: налог по-прежнему платят только с процентов сверх 1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка года.
Необлагаемый лимит за 2025 год — 210 000 ₽ (1 млн × 21%), за 2026 год — 160 000 ₽ (1 млн × 16%, ст. 214.2 НК РФ). Налог на проценты по вкладам за 2025 год, который приходит в уведомлении осенью 2026 года, считается по действующим правилам и от бюджетного пакета не зависит.
Продажа квартиры, которой владели дольше минимального срока, по-прежнему освобождена от НДФЛ (ст. 217.1 НК РФ): 3 года — для наследства, подарка от близкого родственника, приватизации, единственного жилья, 5 лет — в остальных случаях. Объединение баз касается только облагаемой продажи — раньше этого срока.
Риск.
Что делать сейчас, пока закон не принят
Шаг 1. Не принимайте решений по заголовкам
Предложение Минфина может измениться в Госдуме: изменить перечень доходов, порог или дату вступления. До подписания закона действуют ставки 13% и 15% для отдельной базы.
Шаг 2. Посчитайте свою ступень
Сложите годовую зарплату и ожидаемые пассивные доходы. Если сумма меньше 2,4 млн ₽, объединение баз вас не затронет; если больше — посчитайте разницу по примерам выше.
Шаг 3. Помните про налоговый период
Дивиденды, полученные в 2026 году, облагаются по правилам 2026 года: налог удерживает компания или брокер. Проценты по вкладам за 2026 год ФНС посчитает по текущим правилам и выставит в уведомлении со сроком до 01.12.2027.
Шаг 4. Отслеживайте чтения
Мы обновим статью после внесения законопроекта в Госдуму и после каждого чтения.
Ошибки в расчётах НДФЛ на пассивные доходы
Первая ошибка — думать, что 22% заплатят со всех дивидендов. Шкала прогрессивная: каждая ставка применяется только к части дохода внутри своей ступени, а 22% — только к доходу свыше 50 млн ₽ в год. Вторая — считать, что налог на вклады вводится заново. Налог с процентов сверх лимита действует не первый год — его ввёл Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ; проект меняет только ставку для тех, у кого совокупный доход выше 2,4 млн ₽. Третья — забывать, что лимит по вкладам привязан к ключевой ставке. Лимит 2025 года — 210 000 ₽, 2026 года — 160 000 ₽; при снижении ставки ЦБ он уменьшается, и облагаемая часть процентов растёт даже без законопроекта. Четвёртая — путать объединение баз с повышением ставки для всех. У гражданина с зарплатой 900 000 ₽ и дивидендами 200 000 ₽ налог не меняется ни на рубль.
Вопросы и ответы про НДФЛ на пассивные доходы
Будут ли дивиденды облагаться по 22% с 2027 года?
Не решено. Это законопроект, одобренный правительством 24.09.2026 и не принятый. Если его примут, 22% применят только к части совокупного дохода свыше 50 млн ₽ в год, а при меньшем доходе ставка по дивидендам будет 13–20%.
Сохранится ли необлагаемый лимит по вкладам?
Да, по сообщению Минфина лимит 1 млн ₽ × максимальная ключевая ставка останется. Проценты в пределах лимита не облагаются при любом размере зарплаты (ст. 214.2 НК РФ).
Изменится ли налог на вклады за 2025 и 2026 годы?
Нет. Налог за 2025 год ФНС уже считает по действующим правилам со сроком уплаты до 01.12.2026, за 2026 год — со сроком до 01.12.2027. Законопроект, если его примут, коснётся только будущих налоговых периодов.
Нужно ли будет самому подавать декларацию по дивидендам?
По действующим правилам — нет, если дивиденды платит российская компания: налог удерживает она или брокер как налоговый агент. Как будет работать удержание при объединении баз, станет ясно из текста законопроекта.
Коснётся ли законопроект продажи квартиры после 5 лет владения?
Нет. Минфин сообщил о сохранении льгот долгосрочного владения, а доход от продажи после минимального срока не облагается НДФЛ (ст. 217.1 НК РФ).
Стоит ли получить дивиденды в 2026 году, пока ставка ниже?
Решать стоит после расчёта. Дивиденды, выплаченные в 2026 году, облагаются по действующим правилам — 13% или 15% в отдельной базе. Пресса пишет, что компании могут нарастить выплаты в 2026 году, но размер и сроки дивидендов решает собрание акционеров, а не получатель.
Как понять, на какой ступени шкалы окажется мой доход?
Сложите годовую зарплату по справке о доходах и суммах налога от работодателя с ожидаемыми дивидендами и облагаемыми процентами. Сумма до 2,4 млн ₽ — ставка 13%, от 2,4 до 5 млн ₽ — 15% на превышение, от 5 до 20 млн ₽ — 18% (ст. 224 НК РФ).
Кого коснётся НДФЛ по шкале на пассивные доходы — коротко
Минфин предложил сложить дивиденды, проценты по вкладам и продажу имущества с зарплатой и облагать по шкале 13–22%. Статус — законопроект бюджетного пакета, одобренный правительством 24.09.2026, на 29.09.2026 не принят. Налог вырастет только при совокупном доходе свыше 2,4 млн ₽: в наших примерах на 8 000 ₽ и 43 000 ₽ в год. Необлагаемый лимит по вкладам и освобождение при продаже после минимального срока владения по проекту сохраняются. До подписания закона считайте налог по действующим правилам и перепроверьте расчёт после чтений.
Материал носит справочно-информационный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста. Параметры законопроекта могут измениться при рассмотрении; актуальный статус проверяйте на sozd.duma.gov.ru.