Есть ли облагаемый доход
Если человек находится на территории России не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, значит он – налоговый резидентом РФ. При продаже принадлежащего ему в качестве объекта недвижимого имущества гаража следует знать, возникает ли налогооблагаемый доход.
Разберём порядок определения налоговой базы по такому доходу.
|
СИТУАЦИЯ |
РЕШЕНИЕ |
| Реализуемый гараж приобретен до 1 января 2016 года | Возникает доход, подлежащий налогообложению, в размере продажной стоимости гаража по договору купли-продажи, если такой гараж находился в собственности налогоплательщика менее 3-х лет (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) |
| Гараж приобретен после 01.01.2016 | Возникает облагаемый доход, если такой гараж, находился в собственности менее 3-х или 5 лет (в зависимости от условий возникновения права собственности на гараж по ст. 217.1 НК РФ). |
На основании п. 3 ст. 217.1 НК РФ за минимальный предельный срок владения гаражом берут 3 года при соблюдении хотя бы одного из следующих условий:
- гараж получен в собственность в порядке наследования или дарения от члена семьи и/или близкого родственника налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом РФ (ст. 2 и 14);
- гараж был приватизирован;
- гараж получен в результате передачи по договору пожизненного содержания с иждивением (рента);
Обычно срок нахождения гаража в собственности определяют с даты государственной регистрации права собственности на него. Она указана в свидетельстве о госрегистрации собственности на гараж (выдавалось до 15.07.2016) или выписке из ЕГРН.
ПРИМЕР
Широков продал в 2021 году гараж за 750 000 руб., который получил по наследству в этом же году. Кадастровая стоимость гаража на 01.01.2021 составляла 800 000 руб.
Величина, полученная при умножении кадастровой стоимости на коэффициент 0,7, меньше полученного от продажи гаража дохода (560 000 руб. (800 000 руб. × 0,7) < 750 000 руб.), при расчете НДФЛ учитывают доход от продажи. При расчете налога Широков может применить имущественный вычет.
Налогооблагаемый доход составит 500 000 руб. (750 000 руб. – 250 000 руб.).
НДФЛ к уплате – 65 000 руб. (500 000 руб. × 13%).
Стоимость гаража по кадастру
Если возникший налогооблагаемый доход от продажи гаража меньше, чем его кадастровая стоимость гаража на 1 января года продажи, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, то облагается доход, равный данной кадастровой стоимости, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (п. 2 ст. 214.10 НК РФ).
Право на вычет
Продавец гаража вправе в установленном порядке уменьшить облагаемый доход (п. 3 ст. 210, подп. 1 и 2 п. 2 ст. 220 НК РФ). Есть 2 варианта:
- На сумму имущественного налогового вычета. Он положен в размере, не превышающем в целом 250 000 рублей.
- На фактически понесённые и документально подтвержденные расходы, связанные с приобретением реализуемого гаража.
Доход от продажи гаража нужно отразить в декларации по форме 3-НДФЛ (срок сдачи – до 30.04 следующего года), и заплатить налог не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором получен доход от продажи.