Какие контрольные соотношения 6-НДФЛ и 2-НДФЛ за 2018 год в 2019 году? Поясним.
Главные формы отчетности налоговых агентов по НДФЛ – форма 2-НДФЛ «Справка о доходах физического лица» и форма 6-НДФЛ «Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом» (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Контрольные соотношения по 2-НДФЛ и 6-НДФЛ ФНС разработала для нижестоящих налоговых органов и направила им своим Письмом от 10.03.2016 № БС-4-11/3852@.
Соотношения показателей 2НДФЛ и 6НДФЛ для проверки приведены в Приложении к Письму и представлены в виде таблицы. Эта таблица, в частности, содержит следующую информацию:
- тип контрольного соотношения;
- ссылка на возможно нарушенную норму законодательства;
- формулировка нарушения;
- действия проверяющих.
Заметим, что с 2019 года применяется новая форма справки 2-НДФЛ. Однако новых контрольных соотношений ФНС не опубликовала. При этом содержание сравниваемых показателей осталось прежним. Приведем таблицу, по которой можно проверить расчет 6-НДФЛ со справками 2-НДФЛ и декларацией по налогу на прибыль. Для сравнения берите в расчет только 2-НДФЛ с признаком 1.
| Что сравнивать | Как правильно | На что указывает расхождение |
| Доходы | Строка 020 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Общая сумма дохода» в 2-НДФЛ + строки 020 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Сверяйте доходы, которые облагают по одной ставке |
Указали неверный доход |
| Дивиденды | Строка 025 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = доходы по коду 1010 справок 2-НДФЛ + доходы по коду 1010 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль |
Искажена сумма дивидендов |
| НДФЛ исчисленный | Строка 040 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога исчисленная» справок 2-НДФЛ + строки 030 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль Показатели сверяйте по одним и тем же ставкам |
Неверно посчитали налог |
| Количество получателей доходов | Строка 060 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = количество получателей по справкам 2-НДФЛ + количество получателей по приложениям 2 к декларации по налогу на прибыль
Если на одного человека составили по разным доходам и 2-НДФЛ, и приложение 2 к декларации по налогу на прибыль, контрольное соотношение пойдет – получателя посчитают как одного |
Ошиблись с количеством получателей доходов или сдали не все справки 2-НДФЛ |
| НДФЛ удержанный1 | Строка 080 раздела 1 в 6-НДФЛ за год = строки «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справок 2-НДФЛ + строки 034 приложений 2 к декларации по налогу на прибыль | Записали неверный удержанный налог |