Каждый работодатель применяет шкалу НДФЛ только к своим выплатам (п. 3 ст. 226 НК РФ). Если общий доход за 2025 год превысил 2,4 млн ₽, ФНС пересчитает налог по всем источникам и пришлёт уведомление с доплатой — обычно 2% с суммы превышения. Заплатить нужно до 01.12.2026 (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Ниже — расчёт на примере трёх ситуаций: два работодателя, две высокие зарплаты и смена работы в середине года, — и пошаговая проверка суммы в уведомлении.
Почему пришла доплата НДФЛ, если работодатели платили налог
Налоговый агент — работодатель или заказчик по договору ГПХ — считает НДФЛ без учёта доходов, которые человек получил от других агентов (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому каждый из них применяет ставку 13%, пока его собственные выплаты не превысят 2,4 млн ₽ за год.
Шкала при этом действует для всего годового дохода человека: 13% до 2,4 млн ₽, 15% — от 2,4 до 5 млн ₽, 18% — от 5 до 20 млн ₽, 20% — от 20 до 50 млн ₽, 22% — свыше 50 млн ₽ (ст. 224 НК РФ в редакции Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Если зарплаты у двух работодателей вместе дают больше 2,4 млн ₽, часть дохода должна облагаться по 15%, а удержали по 13%.
Разницу досчитывает налоговая. Она получает отчётность от всех агентов, складывает доходы, считает налог по шкале и сравнивает с удержанным. Недостающую сумму ФНС включает в налоговое уведомление со сроком уплаты не позднее 1 декабря следующего года (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Минфин разъяснял этот порядок ещё для прежней двухступенчатой шкалы: каждый работодатель исчисляет налог только со своих выплат, итоговый налог по всем источникам рассчитывает инспекция и направляет уведомление (письмо Минфина России от 11.06.2021 № 03-04-05/46440).
Сколько доплатить: расчёт на трёх примерах
Два работодателя с доходом 1,8 и 1,2 млн ₽
Пример
По шкале с общего дохода 3 000 000 ₽: 2 400 000 × 13% = 312 000 ₽ плюс 600 000 × 15% = 90 000 ₽, итого 402 000 ₽. Доплата по уведомлению: 402 000 − 390 000 = 12 000 ₽ — это 2% с суммы превышения 600 000 ₽.
Две зарплаты по 3 млн ₽
Каждый работодатель выплатил 3 000 000 ₽ и сам применил шкалу: 312 000 + 90 000 = 402 000 ₽. Удержано 402 000 × 2 = 804 000 ₽.
С общего дохода 6 000 000 ₽ по шкале: 312 000 + 2 600 000 × 15% = 390 000 ₽ плюс 1 000 000 × 18% = 180 000 ₽, итого 882 000 ₽. Доплата — 882 000 − 804 000 = 78 000 ₽. Чем выше совокупный доход, тем больше разница: часть дохода уходит на ступень 18%.
Смена работы в середине года
С января по июнь человек получил у работодателя А 1 500 000 ₽, с июля по декабрь у работодателя Б — ещё 1 500 000 ₽. Новый работодатель не учитывает доход с прошлого места работы (п. 3 ст. 226 НК РФ), поэтому оба удержали по 13%: 195 000 × 2 = 390 000 ₽.
Налог по шкале с 3 000 000 ₽ — 402 000 ₽, доплата — 12 000 ₽, как в первом примере. Смена работы — самая частая причина неожиданной строки НДФЛ в уведомлении.
| Ситуация | Доход за 2025 год | Удержали работодатели | Налог по шкале | Доплата до 01.12.2026 |
| Два работодателя: 1,8 + 1,2 млн ₽ | 3 000 000 ₽ | 390 000 ₽ | 402 000 ₽ | 12 000 ₽ |
| Две зарплаты по 3 млн ₽ | 6 000 000 ₽ | 804 000 ₽ | 882 000 ₽ | 78 000 ₽ |
| Смена работы: 1,5 + 1,5 млн ₽ | 3 000 000 ₽ | 390 000 ₽ | 402 000 ₽ | 12 000 ₽ |
Какие доходы складываются для шкалы, а какие нет
Для прогрессивной шкалы складываются доходы основной налоговой базы: зарплата, премии, отпускные, больничные, вознаграждения по договорам ГПХ, доход от сдачи жилья. Именно они суммируются по всем источникам при пересчёте.
Дивиденды, проценты по вкладам, доход от продажи квартиры или машины, подарки облагаются в отдельной базе — 13% до 2,4 млн ₽ и 15% сверх (п. 1.1 ст. 224 НК РФ). Они не складываются с зарплатой, и доплата по шкале за зарплату из-за них не возникает.
Отдельные правила — для районных коэффициентов и северных надбавок. ФНС разъяснила, что такие выплаты облагаются по своей шкале: 13% до 5 млн ₽ и 15% сверх (п. 1.2 ст. 224 НК РФ, письмо ФНС России от 28.01.2025 № БС-4-11/739@). Поэтому у работника Крайнего Севера доплата считается по двум шкалам раздельно.
Когда доплату пришлют и где её найти
Доплату НДФЛ за 2025 год ФНС включает в налоговое уведомление, которое рассылает с 21.09.2026 до 10.10.2026; срок уплаты — не позднее 01.12.2026. НДФЛ идёт отдельной строкой рядом с налогами на квартиру, машину и участок.
С 01.08.2026 уведомление приходит в личный кабинет налогоплательщика или на Госуслуги без отдельного согласия (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ). Когда придёт уведомление, где его найти на Госуслугах и как оплатить, разбираем в отдельной статье про налоговое уведомление 2026 года.
В уведомлении указаны общая сумма дохода, налог по шкале, удержанный налог и сумма к доплате. Если у вас есть переплата на едином налоговом счёте, её учтут автоматически.
Важно
Как проверить сумму доплаты: пошагово
Шаг 1. Соберите справки о доходах
В личном кабинете налогоплательщика есть справки о доходах и суммах налога от каждого агента за 2025 год. Выпишите доход и удержанный НДФЛ по каждому источнику.
Шаг 2. Сложите доходы основной базы
Сложите зарплаты, премии, выплаты по ГПХ. Дивиденды и проценты по вкладам сюда не включайте — у них своя база.
Шаг 3. Посчитайте налог по шкале
До 2,4 млн ₽ — 13%, от 2,4 до 5 млн ₽ — 15%, от 5 до 20 млн ₽ — 18%. Сложите результаты по ступеням.
Шаг 4. Сравните с удержанным
Вычтите из налога по шкале сумму, которую удержали все агенты. Результат должен совпасть с суммой к доплате в уведомлении; если не совпадает, проверьте, не отражён ли доход у агента дважды.
Можно ли избежать доплаты
Законно избежать доплаты нельзя, но её можно заплатить раньше или распределить в течение года. Налог по шкале всё равно положен; вопрос только в том, кто и когда его заплатит.
Работодатель обязан применять шкалу только к своим выплатам, и норм, обязывающих его учитывать доходы у других агентов, в НК РФ нет (п. 3 ст. 226 НК РФ). Поэтому просьба «удерживайте сразу 15%» ничего не даст: удержать больше, чем положено по его расчёту, агент не вправе.
Удобнее откладывать разницу заранее — 2% с дохода сверх 2,4 млн ₽ — или пополнить единый налоговый счёт до получения уведомления.
Как заплатить доплату заранее, не дожидаясь уведомления
Доплату можно внести до получения уведомления: пополните единый налоговый счёт (ЕНС) через личный кабинет налогоплательщика или банк на сумму, которую посчитали сами. Деньги будут числиться как переплата и спишутся на НДФЛ, когда ФНС сформирует уведомление.
ФНС учитывает положительное сальдо ЕНС при формировании уведомления: сумма к уплате уменьшается на переплату, а если переплата покрывает налог, уведомление не направляют (письмо ФНС России от 27.03.2025 № БС-4-21/3266@). Так можно распределить платёж по месяцам и не собирать всю сумму к 1 декабря.
Если вы знаете, что и в 2026 году доход от нескольких работодателей превысит 2,4 млн ₽, откладывайте по 2% с каждой выплаты сверх этого порога. Доплата за 2026 год придёт в уведомлении осенью 2027 года со сроком до 1 декабря 2027 года.
Что делать, если сумма доплаты кажется неверной
Если доплата не совпадает с вашим расчётом, сначала сверьте справки о доходах от агентов: ошибки чаще всего возникают из-за неверных сведений работодателя. Двойной учёт выплаты, доход не того года, чужой ИНН — всё это исправляет агент, подав уточнённый расчёт.
Параллельно направьте обращение в инспекцию через личный кабинет — с расчётом и справками. При наличии оснований ФНС пересчитает налог и пришлёт уточнённое уведомление; ответ — до 30 дней.
Если инспекция отказала, её решение обжалуют жалобой в вышестоящий налоговый орган (п. 2 ст. 138 НК РФ). Бесспорную часть доплаты при этом лучше заплатить до 01.12.2026.
Совместительство, ГПХ и подработка: чьи выплаты складываются
При пересчёте ФНС складывает доходы от всех налоговых агентов — работодателей по основному месту и по совместительству, заказчиков-организаций и ИП по договорам ГПХ. Налоговый агент — российская организация или ИП, от которых человек получил доход и которые удерживают из него НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).
Если заказчик — физлицо, он налоговым агентом не является. Такой доход человек декларирует сам через 3-НДФЛ (пп. 1 п. 1 ст. 228 НК РФ), и по декларации он тоже попадает в основную базу. Если вместе с зарплатой доходы превышают 2,4 млн ₽, налог по декларации считают уже с учётом шкалы.
Доход самозанятого на НПД в основную базу НДФЛ не входит: это отдельный режим со своими ставками 4% и 6%. Поэтому подработка на самозанятости доплату по шкале не вызывает.
Если один из работодателей не удержал налог вовсе
Если налоговый агент выплатил доход, но не удержал НДФЛ — например, выплатил премию уже после увольнения, — он сообщает об этом в ФНС, а налог попадает в уведомление целиком (п. 6 ст. 228 НК РФ). Строка НДФЛ в уведомлении тогда будет больше, чем 2% с превышения.
Проверить такую ситуацию можно по справке о доходах: если по одному из агентов доход есть, а удержанного налога нет или он меньше 13%, в уведомлении окажется и эта сумма, и доплата по шкале. Срок уплаты общий — до 01.12.2026.
Можно ли покрыть доплату налоговым вычетом
Да: имущественный и социальные вычеты уменьшают основную налоговую базу, в которую входят и зарплаты от всех работодателей (п. 3 ст. 210 НК РФ). Если у вас есть право на вычет за покупку жилья, лечение или обучение, заявите его в декларации 3-НДФЛ за 2025 год.
Пример
Декларацию на вычет можно подать в любой момент в течение трёх лет. Если уведомление с доплатой уже пришло, а декларацию вы подадите позже, ФНС пересчитает налог и вернёт или зачтёт переплату.
Изменится ли расчёт доплаты с 2027 года
Минфин предложил включить дивиденды, проценты по вкладам и продажу имущества в основную базу по шкале 13–22%. Статус законопроекта: предложение входит в налоговый законопроект бюджетного пакета на 2027 год.
Если закон примут в этой редакции, пассивные доходы будут складываться с зарплатами, и доплата по уведомлению сможет возникнуть не только из-за нескольких работодателей, но и из-за дивидендов или процентов. Доплата за 2025 и 2026 годы считается по действующим правилам.
Ошибки при оценке доплаты НДФЛ
Первая ошибка — считать доплату двойным налогом. Налог взимается один раз; доплата — это недостающие 2% по ступени 15%, которые не могли удержать работодатели.
Вторая — ждать, что работодатель пересчитает налог сам. Он учитывает только свои выплаты, и с доходами у других агентов работать не вправе.
Третья — включать в расчёт дивиденды и проценты по вкладам. Они облагаются отдельно и в доплату по шкале не входят.
Четвёртая — не открывать уведомление. Если строки НДФЛ не заметить и не заплатить до 01.12.2026, начнут начисляться пени.
Вопросы и ответы о доплате НДФЛ при нескольких работодателях
Почему в налоговом уведомлении появился НДФЛ, если налог удерживали?
Потому что каждый работодатель применял 13% к своим выплатам, а общий доход превысил 2,4 млн ₽. ФНС досчитала налог по шкале и включила разницу в уведомление (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Сколько составит доплата при доходе 3 млн ₽ от двух работодателей?
12 000 ₽: удержано 390 000 ₽, а налог по шкале — 402 000 ₽. Это 2% с суммы превышения 600 000 ₽.
До какого числа платить доплату НДФЛ за 2025 год?
Не позднее 01.12.2026 — по налоговому уведомлению вместе с имущественными налогами (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Нужно ли подавать декларацию 3-НДФЛ из-за нескольких работодателей?
Нет. ФНС сама пересчитает налог по отчётности агентов и пришлёт уведомление; декларация для этого не нужна.
Учитываются ли дивиденды и проценты по вкладам при расчёте доплаты?
Нет. Они облагаются в отдельной базе по 13% и 15% с порогом 2,4 млн ₽ и с зарплатой не складываются (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).
Можно ли попросить работодателя удерживать 15% сразу?
Нет. Агент исчисляет налог без учёта доходов от других агентов (п. 3 ст. 226 НК РФ) и не вправе удерживать больше, чем получается по его расчёту.
Придёт ли доплата, если сменил работу и заработал меньше 2,4 млн ₽?
Нет. Если общий доход от всех работодателей за год не превысил 2,4 млн ₽, весь он облагается по 13%, и доплаты не будет, сколько бы раз вы ни меняли работу.
Доплата НДФЛ при нескольких работодателях — коротко
Если за 2025 год доход от нескольких работодателей или заказчиков превысил 2,4 млн ₽, ФНС пересчитает налог по прогрессивной шкале и пришлёт уведомление с доплатой — обычно 2% с суммы превышения. Заплатить нужно до 01.12.2026, декларация не нужна. Проверьте сумму по справкам о доходах в личном кабинете, при расхождении обратитесь к работодателю и в инспекцию, а бесспорную часть заплатите в срок.
Материал носит справочно-информационный характер и не заменяет консультацию налогового специалиста. Сведения о доходах и удержанном налоге проверяйте в личном кабинете налогоплательщика на nalog.gov.ru.