Чем руководствоваться
С 1 января 2021 года действует Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ, который внёс изменения в Налоговый кодекс РФ в части налогообложения НДФЛ доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период (т. е. календарный год).
В связи с этим, порядок заполнения налоговыми агентами расчета по форме 6-НДФЛ с 2021 года ФНС уточнила в своём письме от 01.12.2020 № БС-4-11/19702.
Общий подход к заполнению 6-НДФЛ со ставкой 15% должен быть такой:
|
РАЗДЕЛ 1 |
РАЗДЕЛ 2 |
| Указывают сроки перечисления НДФЛ и его суммы за последние 3 месяца отчетного периода.
Строку 021 «Срок перечисления налога» заполняют с учетом положений ст. 226 и 226.1 НК РФ. |
Указывают обобщенные по всем физлицам суммы начисленного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала налогового периода по соответствующей ставке. |
| Если налоговый агент выплачивал физлицам в течение налогового периода доходы, облагаемые по разным ставкам, то разделы 1 и 2 заполняют для каждой из них. | |
Как заполнять 6-НДФЛ со ставкой 15%
ПРИМЕР № 1
Зарплата работника составляет 4 млн рублей в месяц. Организация выплачивает её за январь – 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021.
Расчет по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года нужно заполнить следующим образом:
|
РАЗДЕЛ 1 |
РАЗДЕЛ 1 |
| Стр. 001
В поле 010 – 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 020 – 650 000 В поле 021 – 04.02.2021 В поле 022 – 520 000 (НДФЛ с зарплаты за январь) В поле 021 – 04.03.2021 В поле 022 – 130 000 (часть НДФЛ с зарплаты за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей) |
Стр. 002
В поле 010 – 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 020 – 450 000 В поле 021 – 04.03.2021 В поле 022 – 450 000 (НДФЛ с зарплаты за февраль, с дохода, превышающего 5 млн рублей) |
|
РАЗДЕЛ 2 |
РАЗДЕЛ 2 |
| Стр. 003
В поле 100 указывают 13 В поле 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 110 – 5 000 000 (зарплата за январь и часть зарплаты за февраль) В поле 112 – 5 000 000 В поле 120 – 1 В поле 140 – 650 000 В поле 160 – 650 000 |
Стр. 004
В поле 100 указывают 15 В поле 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 110 – 7 000 000 (часть зарплаты за февраль и зарплата за март) В поле 112 – 7 000 000 В поле 120 – 1 В поле 140 – 1 050 000 В поле 160 – 450 000 |
ПРИМЕР № 2
В организации 2 работника. Зарплата каждого составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает заработную плату за январь – 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Помимо зарплаты организация одному из работников произвела следующие выплаты:
- оплата отпуска за февраль (1 млн рублей) – 05.02.2021;
- пособие по временной нетрудоспособности (50 000 рублей) – 10.02.2021.
6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года заполнить нужно по следующему образцу:
|
РАЗДЕЛ 1 |
РАЗДЕЛ 1 |
| Стр. 001
В поле 010 – 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 020 – 1 300 000 В поле 021 – 04.02.2021 В поле 022 – 780 000 (НДФЛ с зарплаты за январь) В поле 021 – 01.03.2021 В поле 022 – 136 500 (НДФЛ с оплаты отпуска и пособия по временной нетрудоспособности) В поле 021 – 04.03.2021 В поле 022 – 383 500 (часть НДФЛ с зарплаты за февраль с общей суммы дохода до 5 млн рублей) |
Стр. 002
В поле 010 – 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 020 – 457 500 В поле 021 – 04.03.2021 В поле 022 – 457 500 (НДФЛ с зарплаты за февраль, с дохода, превышающего 5 млн рублей) |
|
РАЗДЕЛ 2 |
РАЗДЕЛ 2 |
| Стр. 003
В поле 100 указывают 13 В поле 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 110 – 10 000 000 (зарплата за январь, оплата отпуска, пособие по временной нетрудоспособности и часть зарплаты за февраль) В поле 112 – 10 000 000 В поле 120 – 2 В поле 140 – 1 300 000 В поле 160 – 1 300 000 |
Стр. 004
В поле 100 указывают 15 В поле 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 110 – 9 050 000 (часть зарплаты за февраль и зарплата за март) В поле 112 – 9 050 000 В поле 120 – 2 В поле 140 – 1 357 500 В поле 160 – 457 500 |
ПРИМЕР № 3
В организации 2 работника. Заработная плата каждого составляет 3 млн рублей в месяц. Организация выплачивает зарплату за январь – 03.02.2021, за февраль – 03.03.2021, за март – 03.04.2021. Помимо зарплаты каждому работнику организация 03.03.2021 выплатила дивиденды в размере 7 млн рублей.
6-НДФЛ за 1 кв. 2021 необходимо заполнить следующим образом:
|
РАЗДЕЛ 1 |
РАЗДЕЛ 1 |
| Стр. 001
В поле 010 – 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 020 – 2 600 000 В поле 021 – 04.02.2021 В поле 022 – 780 000 (НДФЛ с зарплаты за январь) В поле 021 – 04.03.2021 В поле 022 – 1 820 000 (НДФЛ с зарплаты за февраль, с дохода до 5 млн рублей, а также НДФЛ с дивидендов, с дохода до 5 млн рублей) |
Стр. 002
В поле 010 – 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 020 – 900 000 В поле 021 – 04.03.2021 В поле 022 – 900 000 (НДФЛ с дивидендов, с дохода, превышающего 5 млн рублей, а также НДФЛ с зарплаты за февраль, с дохода, превышающего 5 млн рублей) |
|
РАЗДЕЛ 2 |
РАЗДЕЛ 2 |
| Стр. 003
В поле 100 указывают 13 В поле 105 – 182 1 01 02010 01 1000 110 В поле 110 – 20 000 000 В поле 111 – 10 000 000 (дивиденды) В поле 112 – 10 000 000 (заработная плата) В поле 120 – 2 В поле 140 – 2 600 000 В поле 141 – 1 300 000 В поле 160 – 2 600 000 |
Стр. 004
В поле 100 указывают 15 В поле 105 – 182 1 01 02080 01 1000 110 В поле 110 – 12 000 000 (НДФЛ с зарплаты за февраль и зарплата за март) В поле 111 – 4 000 000 (дивиденды) В поле 112 – 8 000 000 В поле 120 – 2 В поле 140 – 1 800 000 В поле 141 – 600 000 В поле 160 – 900 000 |
Примечание: заработную плату за март 2021 года, выплаченную 03.04.2021, в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за 1 квартал 2021 года не отражают, поскольку не наступил срок уплаты НДФЛ в первом квартале 2021 года. Данная выплата подлежит отражению в разделе 1 за полугодие 2021 года.