Бухгалтер заполняет 6-НДФЛ. Переходящие отпускные включаются в расчет по какому-то особому правилу, или никаких особенностей при заполнении формы в таком случае нет? Правильный ответ смотрите в материале.
Доход при выплате
По общему правилу работодатель должен оплатить отпуск сотруднику не позднее чем за три дня до его начала. Обратим внимание, что Трудовой кодекс устанавливает крайний срок выплаты отпускных, и не возбраняется выплачивать деньги раньше (ч.9 ст. 136 ТК РФ).
Предельный срок выплаты отпускных рассчитывается в календарных днях. Их надо выплатить так, чтобы до начала отпуска оставалось 3 полных дня. Приведем пример. Если отпуск у работника начинается в понедельник, то рассчитаться по отпускным работодателю нужно в четверг (ст. 14 ТК РФ, письмо Минтруда от 05.09.2018 № 14-1/ООГ-7157).
Если работодатель опоздает в выплатой отпускных, то ему грозит административный штраф. За нарушение, допущенное впервые размер санкции составит:
- от 10 000 до 20 000 руб. для директора;
- от 1 000 до 5 000 руб. для предпринимателя;
- от 30 000 до 50 000 руб. для организации.
За повторное нарушение размер штрафа будет увеличен, а должностное лицо фирмы, например, директор может быть дисквалифицирован на срок от 1 года до 3 лет.
Что касается НДФЛ, то для целей налогообложения сотрудник получает доход в виде отпускных в день выплаты денег (подп.1 п. 1 ст. 223 НК РФ). А как быть, если отпуск работника переходит из квартала в квартал. Как отразить в 6-НДФЛ переходящие отпускные? Давайте разбираться.
Заполнение отчета
Так как налогооблагаемый доход возникает при выплате денег, то неважно, на какие периоды приходится отпускной период. Поэтому выплату нужно отразить в одном блоке строк 100 – 140 в периоде, когда выдали отпускные. Построчный пример заполнения переходящих отпускных в 6 НДФЛ с 2019 года выглядит так:
- строка 100 – дата выплаты отпускных;
- строка 110 – та же дата, что и по строке 100;
- строка 120 – последнее число месяца, в котором выплатили отпускные (если крайний срок уплаты НДФЛ выпадает на выходной или нерабочий праздничный день, по строке 120 нужно указать следующий ближайший рабочий день – п. 7 ст. 6.1 НК РФ);
- строка 130 – сумма дохода;
- строка 140 – сумма удержанного налога.
Таким образом, никаких особых правил по отражению переходящих отпускных в 6-НДФЛ и расчете по взносам нет. Если отпуск работника выдает на разные отчетные периоды, то при заполнении расчета по подоходному налогу нужно следовать указанным правилам, ориентируясь на то, что доход в виде отпускных выплат признается в день их выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).