Сроки и порядок сдачи
Общие правил сдачи отчета предполагает отправку документа до 25 апреля за I квартал 2024 года, до 25 июля за полугодие и до 25 октября за 9 месяцев. Итоговый, годовой, расчет положено сдать до 25 февраля следующего года. Если дата выпадает на выходной день, срок переносится на первый рабочий день, последующий за ним.
Выбор порядка работы с 6-НДФЛ зависит от штата. Если он включает до 10 человек, то возможна отправка документов в бумажном и цифровом виде. При превышении указанного числа разрешен только второй способ. Отправляют отчеты через систему электронного документооборота, сервисы ИФНС или личный кабинет предпринимателя. Все три способа требуют подписания документов цифровой подписью КЭП.
Какой бланк 6-НДФЛ актуален на 2024 год
Налоговый Кодекс РФ во второй половине 2023 года претерпел ряд изменений. Например, изменили сроки внесения платежей по НДФЛ. Каждый период разделили на два – от 1 по 22 число и с 23 по последний день месяца. Из-за этого поменялся бланк 6-НДФЛ.
Новый вид документа начали использовать с 09.04.2024 г. Его ввели Приказом ФНС №ЕД-7-11/649 от 19.09.2023 г. Изменения в него внесены другим приказом, №ЕД-7-11/1 от 09.01.2024 г. Разберем подробнее нововведения.
СКАЧАТЬ БЛАНК 6-НДФЛ ЗА 2 КВАРТАЛ 2024 ГОДА
Процедура заполнения 6-НДФЛ
Приказом №ЕД-7-11/649 утвержден и порядок заполнения нового типа бланка (Приложение №2). Расчет «по умолчанию» включает титульный лист, раздел 1 и раздел 2. Обоих разделов может быть два и более. В составе годового отчета должен присутствовать приложение со справкой о доходах и размере НДФЛ сотрудников.
Типовые правила заполнения:
- Вносить в форму допускается только положительные значения.
- Числа нужно выравнивать по правому краю листа.
- Пустые ячейки положено заполнять цифрой 0.
- Цифровые значения важно писать в рублях и копейках.
- Сумму налога принято округлять по математическим правилам.
При значении менее 50 коп. число отбрасывают, более 50 коп. – округляют до целого значения. При сдаче в бумажном виде расчет нельзя распечатывать на двух сторонах. Скреплять листы не надо. Разберем подробнее процедуру заполнения 6-НДФЛ за полугодие 2024 года.
Титульный лист
В верхней части каждой страницы нужно внести ИНН компании. Юридические лица также должны указывать КПП (через знак «/»).
Остальные поля предназначены для указания следующих данных:
- Номер корректировки. Если отчет исходный – вносят 0, первый корректировочный метят цифрой 1 и т.д.
- Отчетный период. Полугодовой расчет 6-НДФЛ отмечается кодом 31. Когда очередь дойдет до 9 месяцев – это будет 33, до годового – 34.
- Календарный год – 2024.
- Код инспекции. Номер ИФНС, куда предстоит сдавать форму.
- Код по месту представления расчета. Взять цифру можно в Приложении №2 Приказа №ЕД-7-11/649. Чаще всего используют 214 для юр. лиц, 120 для ИП.
- Сокращенное название организации. Вносится лишь при наличии такового в Уставе фирмы. ИП используют ФИО «как в паспорте».
- Код формы реорганизации. Значение можно взять в Приложении №4 №ЕД-7-11/649. Его положено вносить только при проведении реорганизаций юр. лица.
- ИНН/КПП реорганизованной компании. Нужно указать старые данные, принадлежащие уже закрытой компании (филиала и пр.).
- ОКТМО. Без комментариев.
- Номер телефона. Обязательно с кодом сотового оператора или кодом города.
- Количество страниц расчета. Если 6-НДФЛ визирует доверенное лицо, требуется указать еще и количество листов доверенности.
Подробнее о содержании левой нижней части титульного листа:
- Код лица, визирующего расчет. Цифра 1 – директор (владелец ИП), 2 – представитель.
- ФИО сотрудника/представителя. ИП указывать повторно свое имя не требуется.
- Реквизиты доверенности. Номер и дата выдачи документа. Если доверенность выдавалась в цифровом виде, здесь будет идентификатор GUID (это новое правило).
Образец титульного листа 6-НДФЛ за полугодие 2024 года
Раздел 1
Первый раздел включает обобщенные сведения о финансовых обязательствах организации. Так, в строку 010 вносят код бюджетной классификации. Компания может выплачивать НДФЛ на разные КБК, т.к. они отличаются в зависимости от вида дохода, ставки налога. Количество разделов будет соответствовать тому, сколько КБК использовали для перечисления.
В строке 020 указывают общую сумму НДФЛ, исчисленную, удержанную, подлежащую уплате на указанные в строке 010 КБК. При расчете за полугодие нужно брать цифру от 01.01.2024 г. вплоть до 30.06.2024 г. В отчетах за последующие периоды изменится только конечная дата – 30.09.2024 г. и 31.12.2024 г. соответственно.
Строки 021-026 содержат детализированные цифры по прошедшим расчетным периодам за первые полгода (во всех месяцах их 2). Где и какие значения указывать указано в п. 25 порядка заполнения. Общее правило подразумевает, что строка 020 должна быть равна сумме строк 021-026.
Строка 030 включает общую сумму НДФЛ, возвращенную сотрудникам. Строки 031-036 содержат ее же, но в разрезе периодов, указанных в строках 021-026. Значение, внесенное в 030, должно быть равно сумме значений из 031-036. Отметим, что налог, который ранее исчислили и удержали, не уменьшают на размер возвращенных средств (из цифр в графах 020-026 не надо вычитать строки 030-036).
Образец раздела 1 6-НДФЛ за полугодие 2024 года
Раздел 2
Во втором разделе производят расчет НДФЛ по всему персоналу. По сравнению со старой формой, используемой в 2023 году, заполнение изменилось незначительно. Например, убрали детализацию суммы доходов, оставили только ВКС. Внедрили строку с указанием размера налоговой базы. Еще добавили детализацию по возвращенному сотрудникам НДФЛ. Если применялось несколько КБК, разделов будет несколько.
- В строке 100 указывают используемую ставку налога в процентах, а в 105 – подходящий КБК, 110 – количество сотрудников, получивших доход, облагаемый указанным в строке 100 налогом. Строка 111 отражает количество специалистов с высокой квалификацией, из числе вошедших в строку 110. Ее заполняют только при наличии в штате иностранных работников.
- Строку 120 заполняют значением суммы доходов сотрудников с начала календарного года. В 121 вносят показатель, полученный путем расчета суммарного дохода ВКС (нарастающим итогом). В 130 положено вносить совокупный вычет и затраты, вычитаемые из доходов. В строке 131 отражают налоговую базу, в 140 – сумму НДФЛ, 141 – ее же, отдельно для высококвалифицированных сотрудников.
- Строка 150 включает фиксированные авансовые платежи. Речь идет о плате за патенты работников без российского гражданства, которые были внесены ранее и теперь решили зачесть в счет НДФЛ. В 155 вносят сведения о собственнике (участнике, акционере) фирмы, если тот получал дивиденды и уплатил с них налог на прибыль.
- В строке 156 указывают размер налога с дивидендов, полученных за границей, если по ним было осуществлена уплата налога в стране, поддерживающие соглашение об избежании уплаты налога в двойном размере. Такой подход позволяет избежать сдвоенных затрат. В 160 положено указывать общий размер НДФЛ, удержанный с начала календарного года (нарастающим итогом).
- В строках 161-166 ее конкретизируют по фактическим срокам уплаты налога. В 170 нужно внести сведения по НДФЛ, не удержанному с начала календарного года. Например, его ранее выплачивали в натуральном виде. В графе 180, наоборот, указывают излишне удержанный налог, плюс переплату, появившуюся по причине установления нового налогового статуса – переход в резидента после некоторого периода работы нерезидентом страны.
Остается внести общую сумму налога, возвращенную организацией (графа 190) и детализировать сведения по прошедшим отчетным периодам (191-196). При подготовке документа лучше работать со специализированными программами, тогда большая часть данных будет внесена и рассчитана в автоматическом режиме.
Образец раздела 2 6-НДФЛ за полугодие 2024 года
