Какой срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 в 2018 году? В каких ситуациях в 2018 году нужно сдавать справки с признаком 2 и по каким доходам? Ответы – в данном материале. Однако сразу рекомендуем обратить внимание, что справки 2-НДФЛ с признаком 2 за 2017 год в 2018 году нужно сдавать по новой форме. См. «Новый бланк 2-НДФЛ в 2018 году».
В какой срок сдавать справку 2-НДФЛ с признаком 2 в 2018 году?
Срок сдачи справки 2-НДФЛ в налоговый орган зависит от того, какой код указан в поле «Признак» в заголовке: 1 или 2.
Срок сдачи 2-НДФЛ с признаком 2 – не позднее 1 марта года, следующего за отчетным годом. В этот срок нужно не только сдать справку в налоговый орган, но и вручить физлицу (ст. 216, п. 5 ст. 226 НК РФ, разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ). 1 марта 2018 года – это четверг, поэтому срок никуда не переносится.
Что означает признак 2 в справках 2-НДФЛ?
У справки 2-НДФЛ в 2018 года возможно два признака (разд. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
- признак 1 – это обычная «классическая» справка 2-НДФЛ, в которой фиксируется, какие доходы выплатили физлицу, сколько НДФЛ с них начислено, удержано и уплачено (п. 2 ст. 230 НК РФ);
- признак 2 означает, что справка 2-НДФЛ подается сообщение для ИФНС о том, что вы выплатили физлицу доход, но не смогли удержать с него НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Чтобы понять, надо ли вам подавать такие сведения, обратите внимание на таблицу ниже. Если найдете свою ситуацию, заполняйте бланк 2-НДФЛ и сдавайте сведения не позднее 1 марта 2018 года.
| Доход | Статус получателя | Причина неудержания |
| Подарок в натуральной форме, оплату услуги в пользу человека | Сторонний человек | После получения подарки или оплаты услуги – никаких денег в 2017 году не выплачивалось |
| Бывший работник | Денежных средств не хватило, чтобы удержать НДФЛ в полной сумме | |
| Материальная выгода по займу (непогашенному или прощенному) | Уволенный работник | После увольнения в 2017 году работодатель не выплачивал человеку никаких доходов. И удержать НДФЛ – невозможно. |
| Прощенная дебиторная задолженность по прощенным подотчетным суммам | ||
| Средний заработок за время вынужденного прогула по решению суда (если в нем не выделен НДФЛ) |
Если организация или ИП не являются налоговым агентом по доходам, выданным «физикам» в 2017 году, не следует подавать сведения о неудержанном налоге. Вот случаи, когда не возникает такой обязанности:
- покупка имущества у граждан. Продавец обязан самостоятельно исчислить, декларировать и уплатить НДФЛ (п. 2 ст. 226 НК);
- оплата работ, услуг индивидуальных предпринимателей или частных нотариусов (п. 2 ст. 227 НК).
ВОПРОС?
Что делать, если налоговый агент не удержал НДФЛ по ошибке в 2017 году? Например, у одного из сотрудников не удержали НДФЛ в 2017 году с суммы материальной помощи сверх 4 тыс. руб. в год. Ошибка относится к августу 2017 года, но выявили ее в январе 2018 года. В таком случае подавать справку 2-НДФЛ с признаком 2 не нужно. Просто удержите НДФЛ их доходов человека в 2018 году и рассчитайте пени к уплате за просрочку.
Какие особенности заполнения справки с признаком 2?
В справке 2-НДФЛ с признаком 2, кроме данных о вашей организации (ИП) и данных о физлице, нужно указать:
- в разд. 3 – только суммы доходов физлица (по месяцам), с которых вы не смогли удержать налог (разд. V Порядка заполнения справки 2-НДФЛ);
- в разд. 5 (разд. VII Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
- в поле «Общая сумма дохода» – общую сумму дохода физлица, с которой вы не удержали налог;
- в поле «Сумма налога исчисленная» – сумму начисленного, но не удержанного налога;
- в полях «Сумма налога удержанная», «Сумма налога перечисленная», «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом» проставить нули;
- в поле «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» – еще раз сумму начисленного, но не удержанного налога.