Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году? Таблица с новыми ставками на 2019 года приводится в данном материале.
Ставка 2019
Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:
- в федеральный бюджет – 3%;
- в региональный – 17%.
Таблица со ставками налога на прибыль в 2019 году
| Бюджет | Основная ставка – 20 % |
|---|---|
| Период действия | С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г. |
| Федеральный | 3 % |
| Региональный, в т.ч. льготные ставки | 17 % |
| Для отдельных налогоплательщиков | Не меньше 12,5 % |
| Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) | Не больше 12,5 % |
Для некоторых налогоплательщиков в 2019 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).
Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:
- на территории ОЭЗ (абз. 5, 7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
- выполняемой на территории ОЭЗ в Магаданской области (абз. 6-7 п. 1 ст. 284 НК РФ);
- исполняемой по договору об осуществлении деятельности в свободной экономической зоне, законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя (абз. 3 п. 1.7. ст. 284 НК РФ).
При условии ведения раздельного учета:
- доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, исполняемой в пределах данной территории;
- доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за границами данной территории).
Также продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).
Ставки для отдельных категорий налогоплательщиков 2019
Для некоторых категорий налогоплательщиков в 2019 году действуют специальные ставки по налогу на прибыль для юридических лиц:
| Вид дохода | Изменение |
| Доходы в виде процентов по ценным бумагам | Ставка 15 %:
к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. |
| С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога | |
| Прибыль участников проекта “Сколково”, прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль | Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г. |
Итоговая таблица со ставками 2019
Ставки по налогу на прибыль на 2019 год
|
Виды доходов |
Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, % |
Ставка, налог по которой зачисляют в региональный бюджет, % |
Где закрепили ставку |
|
Доходы Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки |
3 |
17 |
п. 1 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно |
0 |
0 |
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III |
0 |
0 |
подп. 3 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года |
9 |
0 |
подп. 2 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года |
15 |
0 |
подп. 1 п. 4 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:
Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:
|
0 |
0 |
подп. 1 п. 3 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками |
13 |
0 |
подп. 2 п. 3 ст. 284 НК |
|
Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме |
15 |
0 |
подп. 3 п. 3 ст. 284 НК |
|
Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
30 |
0 |
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
|
Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ |
15 |
0 |
п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК |
|
Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках) |
10 |
0 |
подп. 2 п. 2 ст. 284 НК подп. 7 п. 1 ст. 309 НК подп. 8 п. 1 ст. 309 НК |
|
Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами |
20 |
0 |
подп. 1 п. 2 ст. 284 НК |
|
подп. 2 п. 1 ст. 309 НК |
|||
|
Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций |
подп. 3 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности |
подп. 4 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса |
подп. 5 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории |
подп. 6 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории |
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России) |
подп. 7 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств |
подп. 9 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Иные аналогичные доходы |
подп. 10 п. 1 ст. 309 НК |
||
|
Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций) |
0 |
0 |
п. 1.3 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика |
0 |
0 |
п. 5.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.1 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств |
0 |
0 |
п. 1.9 ст. 284 НК |
|
Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении |
20 |
0 |
п. 1.4 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов |
0 |
10 |
п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
|
Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр |
0 |
0 – 10 |
п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК |
|
Прибыль контролируемых иностранных компаний |
20 |
0 |
п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК |
|
Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны |
0 |
не более 13,5 |
абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК |
|
Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток |
0 |
не более 5 Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли не менее 10 Примечание: применяют в течение последующих пяти лет |
п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК |
|
Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области |
0 |
не более 13,5 |
абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК |
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет |
0 |
0 |
абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ |
|
Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики |
0 |
0 |
абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК |
|
Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области |
0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
0 Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли |
ст. 288.1 НК |
|
1,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов |
8,5 Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов |
||
|
Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа |
0 |
0 |
п. 1 и 2 ст. 284.6 НК |
|
Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер. Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами |
0 |
не более 13,5 |
абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК |
|
Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах . Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами |
3 |
не более 13,5 |
абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ |
|
Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны |
2 |
не более 13,5 |
п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК |