«Бухгуру»

Ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году:таблица

Actual for 2.12.2018

Какие ставки налога на прибыль для юридических лиц в 2019 году? Таблица с новыми ставками на 2019 года приводится в данном материале. 

Ставка 2019

Ставка налога на прибыль в 2019 году для юридических лиц установлена статьей 284 НК РФ. Как и в 2018 году при расчете налога на прибыль организаций общая ставка на 2019 год установлена в размере 20%. Распределение между федеральным и региональным бюджетами следующее:

 Законодательством установлено, что любой субъект РФ может издать закон, который снизит ставку региональной части налога на прибыль. Однако теперь это касается только тех компаний, которые получили льготу до 1 января 2018 года. Она будет действовать еще до 1 января 2023 года.  Если организация получила право на пониженную ставку налога на прибыль в течение 2018 года, то с 1 января 2019 она больше не имеет права ее применять. Такие изменения в части налога на прибыль внесены Федеральным законом 03.08.18 № 302-ФЗ. 

Таблица со ставками налога на прибыль в 2019 году

Бюджет Основная ставка – 20 %
Период действия С 01.01.2017 г. до 31.12.2024 г.
Федеральный 3 %
Региональный, в т.ч. льготные ставки 17 %
Для отдельных налогоплательщиков Не меньше 12,5 %
Для организаций – резидентов ОЭЗ (особой экономической зоны) Не больше 12,5 %

 

 

 

 

 

Для некоторых налогоплательщиков в 2019 году минимально допустимая ставка может быть установлена в размере 12,5 % (ранее 13,5%), если иное не предусмотрено ст. 284 НК РФ (абз. 4 п. 1).

Для участников ОЭЗ максимально допустимая ставка – 12,5 % (ранее – 13,5 %) по прибыли от деятельности:

При условии ведения раздельного учета:

Также продолжают действовать исключения из пункта 1 статьи 284 НК РФ, которые не распространяются на отдельные категории субъектов налога (контролирующих лиц по прибыли контролируемых ими иностранных компаний, а также субъектов, указанных в п. 1 ст. 275.2 НК РФ).

Ставки для отдельных категорий налогоплательщиков 2019

Для некоторых категорий налогоплательщиков в 2019  году действуют специальные ставки по налогу на прибыль для юридических лиц:

Вид дохода Изменение
Доходы в виде процентов по ценным бумагам  Ставка 15 %:

к облигациям организаций РФ (за исключением признаваемых налоговыми резидентами РФ – организаций иностранных государств), которые на даты признания процентного дохода по ним признаются обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, номинированным в рублях и выпущенным в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

С 2017 г. по облигациям юридических лиц РФ, по которым предусмотрено получение дохода в виде процентов, облагаемых по ставке 15 % (пп. 1 п. 4 ст. 284 НК РФ), при обращении которых в цену сделки включается доля накопленного купонного дохода, при исчислении общей налоговой базы не учитывается начисленный купонный доход, по которому применяется указанная ставка налога
Прибыль участников проекта “Сколково”, прекративших использовать право на освобождение от налога на прибыль Положения о налогообложении прибыли в связи с потерей статуса участника проекта (абз. 3 п. 2 ст. 246.1 НК РФ) по ставке 20 % с начислением пеней не применяются к прибыли, полученной в период с 1 января 2017 г. по 31 декабря 2021 г.

Итоговая таблица со ставками 2019

Ставки по налогу на прибыль на 2019 год

Виды доходов

Ставка, налог по которой зачисляют в федеральный бюджет, %

Ставка, налог по которой зачисляют в  региональный бюджет, %

Где закрепили ставку

Доходы

Исключение – перечисленные ниже, по которым применяют иные ставки

17 

п. 1 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, которые выпустили до 20 января 1997 года включительно

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, которые выпустили при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III

подп. 3 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, которые выпустили на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года

подп. 2 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам государств – участников Союзного государства, государственным ценным бумагам субъектов   и муниципальным ценным бумагам. Исключение – ценные бумаги, указанных выше, и процентный доход, который получили российские организации по государственным и муниципальным ценным бумагам, размещаемым за пределами России

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по государственным ценным бумагам, которые получили в обмен на государственные краткосрочные бескупонные облигации и размещенным за пределами России

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, которые выпустили после 1 января 2007 года

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, которые получили на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года

15 

подп. 1 п. 4 ст. 284 НК 

Дивиденды, которые получили российские компании от участия в других организациях, при одновременном соблюдении условий:

  • доля участия (вклад) – не менее 50%;
  • непрерывный период владения долей (вкладом) – не менее 365 дней

Дивиденды, которые получили российские организации, владеющими депозитарными расписками, при одновременном соблюдении условий:

  • депозитарные расписки дают право на получение дивидендов в сумме, которая составляет не менее 50% от общей суммы дивидендов;
  • непрерывный период владения депозитарными расписками – не менее 365 дней

 

подп. 1 п. 3 ст. 284 НК 

Дивиденды, которые получили российские организации при иных обстоятельствах (то есть не перечисленных в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК), а также дивиденды по акциям, права на которые удостоверены депозитарными расписками

13 

подп. 2 п. 3 ст. 284 НК 

Дивиденды, полученные иностранными организациями по акциям российских организаций или от участия в капитале организаций в иной форме

15 

подп. 3 п. 3 ст. 284 НК 

Доходы по ценным бумагам российских организаций (за исключением дивидендов), права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

30 

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

Доходы в виде дивидендов по ценным бумагам российских организаций, права на которые учитываются на счетах депо иностранных держателей, уполномоченных держателей, а также депозитарных программ

15 

п. 4.2 ст. 284, п. 9 ст. 310.1 НК 

Доходы от предоставления в аренду или субаренду морских и воздушных судов и (или) транспортных средств, а также контейнеров, используемых в международных перевозках

Доходы от международных перевозок (в т. ч. демереджи и прочие платежи, возникающие при перевозках)

10 

подп. 2 п. 2 ст. 284 НК 

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

подп. 8 п. 1 ст. 309 НК 

 Доходы иностранной организации, полученные от распределения в ее пользу прибыли или имущества организаций (лиц, объединений), не являющиеся дивидендами

20 

подп. 1 п. 2 ст. 284 НК 

подп. 2 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы по иным долговым обязательствам российских организаций

подп. 3 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности

подп. 4 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы, полученные от реализации акций (долей) организаций, более 50% активов которых прямо или косвенно состоит из недвижимого имущества, находящегося на российской территории, а также финансовых инструментов, производных от таких акций (долей), за исключением обращающихся акций на организованном рынке ценных бумаг в соответствии с пунктом 9 статьи 280 Налогового кодекса 

подп. 5 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося на российской территории

подп. 6 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от сдачи в аренду или субаренду имущества, используемого на российской территории

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы от лизинговых операций (например, от сдачи в лизинг имущества, используемого на территории России)

подп. 7 п. 1 ст. 309 НК 

Штрафы и пени за нарушение российскими организациями, государственными органами и (или) исполнительными органами местного самоуправления договорных обязательств

подп. 9 п. 1 ст. 309 НК 

Иные аналогичные доходы

подп. 10 п. 1 ст. 309 НК 

Доходы организаций-сельхозпроизводителей (в том числе и рыбохозяйственных организаций)

п. 1.3 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – участниц проекта «Сколково», полученная после утраты права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика

п. 5.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности образовательных организаций, включая услуги по присмотру и уходу за детьми. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

п. 1.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности медицинских организаций. Исключение – дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

п. 1.1 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности организаций, осуществляющих социальное обслуживание граждан. Исключение –  дивиденды и доходы по операциям с отдельными видами долговых обязательств

п. 1.9 ст. 284 НК 

Прибыль от деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении

20 

п. 1.4 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов

10 

п. 1.5 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

Прибыль организаций – участниц региональных инвестиционных проектов, которых не включают в реестр

0

0 – 10 

п. 1.5-1 ст. 284, п. 3 ст. 284.3 НК 

Прибыль контролируемых иностранных компаний

20 

п. 1.6 ст. 284, ст. 309.1 НК 

Прибыль организаций – участниц свободной экономической зоны

не более 13,5 

абз. 2 п. 1.7, абз. 3 п. 1.7 ст. 284 НК 

Прибыль организаций – резидентов территории опережающего социально-экономического развития и свободного порта Владивосток

не более 5   

Примечание: применяют в течение пяти лет с момента получения прибыли

не менее 10   

Примечание: применяют в течение последующих пяти лет

п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК 

Прибыль организаций – участников особой экономической зоны в Магаданской области

не более 13,5 

абз. 7 п. 1 и п. 1.10 ст. 284 НК 

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций российских организаций (долей участия в уставном капитале российских организаций), приобретенных начиная с 1 января 2011 года, принадлежащих налогоплательщику более пяти лет

абз. 1 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2 НК  , п. 7 ст. 5 Закона от 28 декабря 2010 № 395-ФЗ

Прибыль, полученная от реализации или иного выбытия (в т. ч. погашения) акций, облигаций российских организаций, инвестиционных паев, являющихся ценными бумагами высокотехнологичного (инновационного) сектора экономики

абз. 2 п. 4.1 ст. 284, ст. 284.2.1 НК 

Прибыль, полученная от реализации инвестиционного проекта на территории особой экономической зоны в Калининградской области

Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

Примечание: применяют в течение шести налоговых периодов с момента получения первой прибыли

ст. 288.1 НК 

1,5 

Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов

8,5 

Примечание: применяют в течение следующих шести налоговых периодов

Прибыль, полученная от туристско-рекреационной деятельности на территории Дальневосточного федерального округа

п. 1 и 2 ст. 284.6 НК 

Прибыль, полученная от деятельности в туристско-рекреационных особых экономических зонах, объединенных в кластер.

Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами

не более 13,5 

абз. 7 п. 1 и п. 1.2 ст. 284 НК 

Прибыль, полученная от деятельности в технико-внедренческих особых экономических зонах .

Надо соблюдать условие – раздельный учет доходов и расходов, связанных с деятельностью в особой экономической зоне и за ее пределами

не более 13,5 

абз. 5 и 7 п. 1 ст. 284 НК  , п. 5 ст. 10 Закона от 30 ноября 2011 № 365-ФЗ

Прибыль организаций – резидентов особых экономических зон. Исключение – туристско-рекреационные зоны, объединенные в кластер, и технико-внедренческие зоны

не более 13,5 

п. 1.2-1, абз. 7 п. 1 ст. 284 НК 

Exit mobile version