По каким налогам положен вычет
Федеральный закон от 28.06.2022 № 225-ФЗ с изменениями в Налоговый кодекс РФ дополнил его нормами и статьями про налоговый вычет для налогоплательщиков – участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
В рамках СЗПК налоговый вычет можно получить в отношении:
- налога на прибыль организаций;
- налога на имущество организаций;
- транспортного налога;
- земельного налога.
Это те налоги, которые платит участник соглашения о защите и поощрении капиталовложений. Соответствующие нормы НК о них дополнены положениями о праве на вычет по СЗПК и условиях его применения.
За счёт такого вычета он возмещает свои затраты, понесенные в рамках реализации инвестиционного проекта.
Условия получения и применения вычета по СЗПК
Они такие:
- налоговый вычет предоставят организации, заключившей СЗПК;
- в результате применения вычета указанные налоги, сформированные от деятельности в рамках реализации инвестпроекта-предмета СЗПК, по итогам налогового периода могут быть снижены до нуля;
- вычет по земельному налогу можно применить, если стороной СЗПК является в т. ч. муниципальное образование;
- возможность применения вычета не зависит от отдельных решений региональных органов власти;
- предельный срок применения вычета не может превышать предельные сроки, установленные Федеральным законом от 01.04.2020 № 69-ФЗ “О защите и поощрении капиталовложений в Российской Федерации” (далее – Закон № 69-ФЗ) для отдельных видов затрат;
- сумма примененного вычета в совокупности с объемом господдержки (субсидий) не может превышать понесенные затраты;
- необходимо вести раздельный учет.
Расчеты
На вычеты можно уменьшать не только сами суммы указанных налогов, но и авансовые платежи по ним.
Для целей вычета имеют значение фактически сделанные затраты, по которым Законом № 69-ФЗ предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.
Предельный вычет в уведомлении
Предельный объем налоговых вычетов налогоплательщика определяют на основании расчета объема возмещения, предусмотренного Законом № 69-ФЗ.
Предельный объем вычетов плательщику указывают в специальном уведомлении, которое направляет в ФНС уполномоченный федеральный орган исполнительной власти для начала применения вычетов налогоплательщиками.
Уведомление о налоговом вычете для СЗПК содержит следующие сведения:
- реквизиты участника СЗПК – полное наименование организации, адрес ее места нахождения, ИНН, КПП;
- перечень объектов учета, затраты по которым будут возмещаться за счет налогового вычета – раздельно по объектам обеспечивающей и сопутствующей инфраструктуры, кредитам и займам, облигационным займам, демонтажу объектов, на территориях военных городков (при жилищном строительстве);
- общая сумма затрат к возмещению с распределением их по объектам учета;
- распределение сумм вычетов по налогам с указанием срока их применения. При этом в части налога на прибыль – в федеральный и региональный бюджет. В части налога на имущество и земельного налога – по объектам налогообложения;
- кадастровые номера (при их отсутствии – иные идентификационные номера, присвоенные в соответствии с законодательством РФ) объектов недвижимого имущества, в отношении которых будет применен вычет (если по налогу на имущество);
- кадастровые номера земельных участков (если по земельному налогу).
ФНС в течение 10 дней со дня получения уведомления о налоговом вычете для СЗПК направляет его в налоговый орган по месту нахождения участника соглашения.
Статус участника СЗПК
Если соглашение расторгается принудительно или признано недействительным в соответствии с гражданским законодательством, вычеты придется восстановить в суммах налогов и уплатить в бюджет с взысканием соответствующих пеней.