«Бухгуру»

Начислен налог на прибыль: какая проводка?

Actual for 19.09.2023

Такой вопрос встает перед компаниями, применяющими основную систему налогообложения (ОСН). Когда по результатам деятельности компании за отчетный период делается проводка: начислен налог на прибыль, то кредитуется 68 счет. Он предназначен для сбора информации по налоговым обязательствам. Юридические лица в рабочем плане счетов предусматривают субсчета, открытые к этому счету.

Кроме того, при формировании бухгалтерский проводок учитываются положения ПБУ 18/02. Оно обязательно для применения всеми налогоплательщиками, исключая малый бизнес и некоммерческие организации. Им предоставлено право выбора: применять или отказаться от его применения.

Какие счета задействованы при начислении налога на прибыль

Для исчисления налоговых обязательств по данным бухгалтерского учета используется счет 68. К нему рекомендуется открыть два субсчета по уровням бюджета:

В бухгалтерском учете результат деятельности компании (прибыль или убыток) формируется на счете 99. Сальдо по кредиту означает, что предприятие сработало прибыльно, дебетовое – в убыток. В проводке по начислению налога на прибыль также участвует счет 99. Полученная прибыль уменьшается на сумму начисленного налога.

Проводка: предприятие начислило налог на прибыль Д 99 К 68 (субсчет –  налог на прибыль организаций)
Пример: ООО «Лабиринт» применяет общую систему налогообложения и уплачивает налог на прибыль, не применяя преференций. По результатам 2 квартала 2023 года была получена прибыль в размере 200 000 рублей.

Бухгалтером был рассчитан налог на прибыль: в федеральный бюджет (17%) – 34 000 рублей, в региональный (3%) – 6 000 рублей.

По состоянию 30 июня были сделаны бухгалтерские проводки:

Д 99 К 68.04.1 – на сумму 34 000 рублей

Д 99 К 68.04.2 – на сумму  6 000 рублей.

Налог на прибыль отображается также в финансовой отчетности организации в форме 2 Приложения к бухгалтерскому балансу. Для того предусмотрена отдельная строка 2410.

Здесь имеются строки для отражения изменения информации об ОНО (отложенных обязательствах) и ОНА (отложенных активах).

Для чего нужно ПБУ 18/02

При исчислении налога на прибыль применяются нормы налогового и бухгалтерского законодательства. Методику учета доходов и расходов, в том числе, по списанию стоимости товарно-материальных ценностей в затраты, начислению амортизационных отчислений, учету доходов и расходов компании прописывают в учетной политике по бухгалтерскому и налоговому учету.

Исходя из этого, возникают разницы в размере бухгалтерской и налоговой прибыли. Они влияют на расчет налога. Чтобы привести в соответствие показатели, используются нормы ПБУ 18/02.

ОНА и ОНО: что это в БУ, проводки

Начнем с терминов:

Проводки по отложенному налоговому активу:

Ситуация Проводка
При признании ОНА Д 09 К 68.04
При погашении ОНА Д 68.04 К 09
Пример: ООО «Лабиринт» применяет ОСН и платит налог на прибыль. По результатам 2 квартала 2023 признан ОНА на сумму 2 500 рублей. Бухгалтер сделал проводку:

Д 09 К 68.04 –  на сумму 2 500 рублей.

Проводки по отложенному налоговому обязательству:

Ситуация Проводка
При признании ОНО Д 99 К 77
При погашении ОНО Д 77 К 99
Пример: ООО «Лабиринт» применяет ОСН и платит налог на прибыль на общих основаниях, не применяя льгот. За 2 квартал 2023 года было погашено ОНО на сумму 3 500 рублей.

Бухгалтер сделал проводку:

Д 77 К 99 –  на сумму 3 500 рублей.

ПНР и ПНД: что это в БУ, проводки

Начнем с понятий:

Постоянные налоговые доходы или расходы возникает, когда налогоплательщик заранее знает, что они никогда не будут учтены в бухгалтерском или налоговом учете.

Ситуация Проводка
Признан постоянный налоговый расход Д 99 К 68.04
Признан постоянный налоговый доход Д 68.04 К 99

При расчете налога на прибыль возникают не только постоянные, но и временные разницы. Это происходит в ситуациях, когда одни и те же доходы и расходы в бухгалтерском и налоговом учете возникают в разные временные периоды.

Для учета их применяются ОНА и ОНО, о которых говорилось выше.

Коротко о главном

Exit mobile version